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V1783-22 27 July 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · deducción por inversión en vivienda habitual

Deduction for investment in main residence cannot be applied if only usufruct is held

A spouse donated the bare ownership of their share of the property to the other, retaining only the usufruct. A query was made as to whether mortgage loan payments could still be deducted.

The question raised

Cuestión planteada Posibilidad por parte del cónyuge A, al mantener el usufructo sobre una mitad indivisa, de practicar la deducción por inversión en vivienda habitual, por las cantidades satisfechas por el préstamo hipotecario.

The DGT's ruling

Para aplicar la deducción por inversión en vivienda habitual, el contribuyente debe haber adquirido al menos una parte indivisa de su pleno dominio. Al no ser titular del pleno dominio de ninguna parte indivisa sobre la vivienda, el usufructuario no tiene derecho a practicar la deducción, aunque la vivienda sea su residencia habitual.

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