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V1774-23 20 June 2023 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · rama de actividad

Cannot apply fiscal neutrality due to non-compliance with Commercial Code accounting

A natural person enquires whether their property rental activity constitutes an economic activity and whether they can contribute their activity branch to a society under fiscal neutrality. The DGT determines that the special regime cannot be applied because accounting does not follow the Commercial Code and the three-year attribution requirement must be met.

The question raised

1/ Si se considerará que la actividad de arrendamiento de inmuebles que desarrolla desde enero de 2018 cumpliría los requisitos previstos en el artículo 27.2 de la Ley 35/2006, del IRPF, para su consideración como actividad económica.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen de neutralidad fiscal en la aportación de una rama de actividad, es requisito indispensable que la contabilidad se lleve conforme al Código de Comercio. En el caso de arrendamientos, la actividad solo se considera económica si se utiliza al menos un empleado con contrato laboral a jornada completa. Además, para que la aportación de inmuebles esté integrada en una rama de actividad, estos deben haber estado afectos a la actividad económica durante al menos tres años.

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