Skip to content
Back to index
V1536-14 11 June 2014 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · permuta

No retention of 3% tax on payment from property swap resolution

A German resident asks whether a company must withhold 3% of Non-Resident Income Tax when paying money for the termination of a 2007 property exchange. The DGT replies that the payment arises from the substitution of a credit right, not from the transfer of immovable property.

The question raised

Si la consultante liquidó los impuestos correspondientes como residente en el momento de producirse la ganancia patrimonial por la permuta en el ejercicio 2007, ¿debe la sociedad practicar, en el momento del pago en 2013, una retención del 3% como pago a cuenta del impuesto sobre la renta de no residentes?

The DGT's ruling

La transmisión del terreno en la permuta generó un derecho de crédito a favor de la consultante. La posterior entrega de una cantidad en metálico por resolución del contrato constituye una nueva alteración patrimonial distinta a la permuta original. Al tratarse de la sustitución de un derecho de crédito y no de la transmisión de un bien inmueble, no es aplicable la retención del 3% prevista en el artículo 25.2 del TRLIRNR.

Book your free first meeting