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V1360-25 21 July 2025 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · rendimiento neto del trabajo

Special practice agreement payments are deductible in the year they become due

The consultant asks about the tax treatment of payments under a special agreement with Social Security for calculating practice periods. The DGT responds that these payments are deductible work-related expenses and are allocated according to the chosen payment system.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento fiscal de las cantidades que van a ser abonadas como consecuencia de la suscripción de dicho Convenio especial.

The DGT's ruling

Las cotizaciones a la Seguridad Social derivadas de un convenio especial por prácticas se consideran gastos deducibles de los rendimientos íntegros del trabajo. Su imputación temporal debe realizarse en el período impositivo en que sean exigibles, lo cual dependerá del sistema de abono (pago único o fraccionado) elegido por el interesado. Esta imputación es independiente de los periodos de formación que se estén computando.

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