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V1304-26 27 May 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · servicios prestados por vía electrónica

Digital automated content services taxed by recipient location, not exempted under education exemption

An audiovisual content company queries the taxation of its digital courses and advertising services. The DGT determines that automated courses are electronic services, not exempt educational services, and advertising is taxed based on the recipient's location.

The question raised

Cuestión planteada Lugar de realización de los servicios prestados por la entidad a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido, así como la deducibilidad de las cuotas del Impuesto soportadas.

The DGT's ruling

Los cursos digitales automatizados sin intervención humana directa son servicios prestados por vía electrónica, sujetos al tipo general y no a la exención educativa. Los servicios de publicidad y marketing no son servicios electrónicos, sino de publicidad, independientemente del medio. La localización de los servicios electrónicos a empresarios depende de la sede del destinatario, mientras que para particulares se aplican reglas especiales de territorialidad. Las cuotas soportadas son deducibles si se usan en operaciones sujetas y no exentas.

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