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V1256-19 3 June 2019 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · obligación real

Residents in third countries may apply autonomous tax rules

Residents in Argentina and Italy inquire whether they can apply Madrid's inheritance tax rules for assets in Spain. The DGT responds that, under the principle of freedom of capital movement, residents outside the EU/EEA may apply the relevant autonomous regulations.

The question raised

Cuestión planteada Si resultaría aplicable la normativa de la Comunidad de Madrid para realizar la liquidación del Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

Los no residentes en España, incluidos los de países terceros ajenos a la UE o el EEE, tienen derecho a aplicar la normativa propia de la Comunidad Autónoma donde se encuentre el mayor valor de los bienes del caudal relicto situados en España. La exclusión de países terceros en la Disposición Adicional Segunda de la LISD es inaplicable por contravenir el principio de libertad de movimiento de capitales del artículo 63 TFUE. En este caso, al no ser el causante residente en España, se aplica la normativa de la Comunidad Autónoma donde se ubique el mayor valor de los bienes.

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