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V0697-26 30 March 2026 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · vivienda habitual

Work relocation may allow exemption from three-year residence rule for reinvestment benefit

A taxpayer asks whether a work relocation abroad allows them to leave their new home before three years without losing the reinvestment exemption for primary residence. The DGT states that work relocation may necessitate a change of domicile, but whether this is mandatory or voluntary determines its assessment.

The question raised

Si esta circunstancia se puede entender que necesariamente implica el cambio de domicilio eximiendo de cumplir el plazo de tres años en la vivienda adquirida y consolidar así la exención por reinversión en su día practicada.

The DGT's ruling

Para mantener la exención, la vivienda debe ser habitual durante al menos tres años, salvo que concurran circunstancias que exijan necesariamente el cambio de domicilio, como el traslado laboral. La necesidad del cambio debe ser una obligación que escape a la voluntad o conveniencia del contribuyente y debe ser una circunstancia sobrevenida mientras se reside en la vivienda. La valoración de si el traslado es una necesidad real corresponde a los órganos de gestión e inspección tras la aportación de pruebas.

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