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V0588-22 21 March 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · exención por trabajos en el extranjero

Requirements for exemption from foreign work income

A Spanish employee seconded to France asks whether the exemption under article 7 p) of the LIRPF applies. The DGT states that the exemption applies only if the worker is a tax resident in Spain and the work is carried out for a non-resident entity or a permanent establishment abroad, assessing whether there is an intragroup service generating profit for the recipient entity.

The question raised

Cuestión planteada Si le resulta aplicable la exención regulada en el artículo 7 p) de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar la exención, el trabajador debe ser residente fiscal en España y realizar los trabajos efectivamente en el extranjero. El destinatario de los trabajos debe ser una entidad no residente o un establecimiento permanente en el extranjero; si es una entidad vinculada, el servicio debe producir una ventaja o utilidad a la entidad no residente (servicio intragrupo). Además, en el país de destino debe aplicarse un impuesto de naturaleza similar y no ser un paraíso fiscal.

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