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V0586-22 21 March 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · régimen especial

Can a Swedish national opt for the special non-resident tax regime upon moving to Spain via a labour contract?

A Swedish national asks whether she can benefit from the special non-resident tax regime after being hired by a Spanish company. The DGT states that she may opt for this regime if she has not been a tax resident in the past ten years, the move is due to a labour contract, and she does not earn income from a permanent establishment.

The question raised

Cuestión planteada Si le resultará de aplicación el régimen fiscal especial previsto en el artículo 93 de la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas.

The DGT's ruling

Para aplicar el régimen especial del artículo 93 de la LIRPF, el desplazamiento debe ser consecuencia de un contrato de trabajo con un empleador en España. Se requiere que el contribuyente no haya sido residente en España en los diez períodos impositivos anteriores y que no obtenga rentas mediante un establecimiento permanente en territorio español. El cumplimiento de la relación de causalidad entre el inicio de la relación laboral y el desplazamiento es necesario para acceder a la opción.

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