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V0419-22 3 March 2022 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Compensation for damage to common areas is taxed as a capital gain for Income Tax purposes

A commercial company will pay compensation to a homeowners' association for damages caused by altering common areas to subdivide commercial premises into residential units. The DGT analyses the taxation regarding VAT, Transfer Tax, Stamp Duty, and Personal Income Tax.

The question raised

Cuestión planteada Tributación de la indemnización en el Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, Impuesto sobre el Valor Añadido, Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos y Documentados u otro Impuesto.

The DGT's ruling

La indemnización no está sujeta al IVA porque la comunidad de propietarios no actúa como empresario o profesional. No constituye donación en el ISD ni está sujeta al ITP y AJD al carecer de naturaleza onerosa o de liberalidad. En el IRPF, la indemnización se califica como ganancia patrimonial no procedente de una transmisión, integrándose en la base imponible general por el importe íntegro recibido.

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