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V0249-22 14 February 2022 · SG de Fiscalidad Internacional Criterion in force
IRNR · rentas del trabajo

Earnings of a French resident student on training in Spain are taxable in Spain

A French resident student carrying out training in a Spanish company asks whether their income is exempt under the France-Spain double taxation treaty. The DGT responds that as the income is sourced in Spain, the exemption does not apply and it is taxable in Spain.

The question raised

Cuestión planteada

The DGT's ruling

Las cantidades para estudios o formación de un estudiante residente en otro Estado contratante no tributan en el Estado donde se encuentra si proceden de fuentes situadas fuera de este. Al ser rentas del trabajo derivadas de una actividad personal en España, no cumplen el requisito de procedencia externa y tributan por el IRNR. La empresa española debe practicar una retención del 19% por tratarse de un residente en la Unión Europea.

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