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V0210-23 9 February 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Inversion of the VAT liability applies to land transfers with urbanistic encumbrances

A company asks whether purchasing urban land with pending urbanistic encumbrances allows the application of the VAT liability inversion. The DGT states that the transfer is subject to tax and that urbanistic encumbrance constitutes a real guarantee.

The question raised

Si en la transmisión resulta de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido previsto en el artículo 84.Uno.2º.e), tercer guion, de la Ley 37/1992.

The DGT's ruling

La transmisión de terrenos afectos al pago de cargas de urbanización está sujeta a la inversión del sujeto pasivo del IVA cuando al adquirente le corresponda su pago. Para ello, los gastos de urbanización deben estar devengados y ser exigibles, y debe estar vigente la afección registral de las parcelas. Esta afección tiene naturaleza de garantía real, similar a una hipoteca legal tácita.

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