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V0160-26 28 January 2026 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · inversión del sujeto pasivo

Application of passive investment in land transfers with urbanistic encumbrances by real guarantee

A company asks whether selling a plot in a repParcelation project, where construction is incomplete but the urbanistic encumbrance has lapsed, allows passive investment. The DGT states that urbanistic charges are real obligations functioning as an implied legal mortgage.

The question raised

Cuestión planteada Si en la transmisión resultaría de aplicación el supuesto de inversión del sujeto pasivo del Impuesto sobre el Valor Añadido previsto en el artículo 84.Uno.2º.e), tercer guion, de dicha ley.

The DGT's ruling

La transmisión de terrenos afectos al pago de cargas de urbanización permite la aplicación de la inversión del sujeto pasivo del IVA (art. 84.Uno.2º.e, tercer guion). Esto se debe a que las obligaciones derivadas de los planes de ordenación son de carácter real y constituyen una hipoteca legal tácita. Dicha afección actúa como una garantía real sobre el bien, independientemente de su inscripción o de la caducidad de la nota de afección registral.

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