Cálculo de la retención de IRPF en el rescate de planes de previsión asegurados

El rescate de prestaciones de planes de previsión asegurados genera dudas recurrentes sobre la forma correcta de aplicar la retención del IRPF. Una reciente consulta vinculante de la Dirección General de Tributos (DGT) ha precisado el procedimiento para determinar el tipo de retención aplicable cuando concurre la reducción prevista en la normativa vigente.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta planteaba si la retención debía practicarse sobre el importe bruto total o si era posible aplicar la reducción del 40 por 100 directamente sobre la base de retención. La DGT ha determinado que las prestaciones de estos planes se consideran rendimientos del trabajo.

Para el cálculo del tipo de retención, el obligado debe seguir estos pasos:

• Minoración para el tipo: Se debe minorar la cuantía total de las retribuciones aplicando la reducción del 40 por 100 establecida en la disposición transitoria duodécima de la LIRPF.
• Base de aplicación: El tipo de retención resultante de ese cálculo se aplicará, sin embargo, sobre el 100 por 100 de la prestación, ya que esta es la cuantía efectivamente percibida por el beneficiario.

Qué significa para ti

Si usted es una persona física que va a rescatar un plan de previsión asegurado, este criterio es fundamental para evitar errores en la liquidación. La normativa permite que la reducción del 40% actúe como un mecanismo para reducir el porcentaje de retención que se le aplica, pero no reduce el importe bruto sobre el cual se calcula dicho porcentaje.

En términos prácticos, esto implica que la retención no se aplica sobre el importe neto tras la reducción, sino sobre el total de la prestación, utilizando un tipo de gravamen más bajo gracias al beneficio de la reducción.

Qué conviene hacer

Ante un rescate de este tipo, es necesario verificar que el cálculo de la retención cumpla con este doble criterio: el uso de la reducción para determinar el tipo y la aplicación de dicho tipo sobre el total percibido. Dado que la aplicación de la normativa puede ser compleja, se recomienda valorar cada situación particular para asegurar que el tratamiento fiscal sea el correcto según la Ley del IRPF y su Reglamento.