Imputación temporal del gasto por reducción de renta tras sentencia judicial

La determinación del periodo impositivo en el que debe reconocerse un gasto derivado de una reducción de ingresos, tras la obtención de una sentencia judicial firme, plantea interrogantes sobre la aplicación del principio de devengo y la normativa del Impuesto sobre Sociedades.

Qué ha resuelto la DGT

La consulta se centra en determinar si la reducción de ingresos, ordenada por una sentencia firme con fecha 12 de marzo de 2024, debe imputarse en el ejercicio 2024 o si debe aplicarse retroactivamente a los ejercicios 2020 y 2021, que son los años a los que corresponden los ingresos originalmente reducidos. La cuestión analiza la aplicación de la Ley del Impuesto sobre Sociedades (LIS) en relación con la temporalidad de este tipo de ajustes.

Qué significa para ti

Para las empresas que se ven obligadas, mediante resolución judicial, a reducir rentas o ingresos declarados en ejercicios previos, este criterio define el momento exacto en que ese gasto es deducible. La clave reside en si el ajuste debe realizarse en el ejercicio en que la sentencia adquiere firmeza o si debe afectar a las bases imponibles de los años en los que se generaron los ingresos originales. Esto impacta directamente en la liquidación del Impuesto sobre Sociedades y en la gestión de los periodos impositivos.

Qué conviene hacer

Ante una situación de este tipo, es necesario analizar la naturaleza de la sentencia y su impacto en la contabilidad de la entidad. La correcta aplicación de la normativa de la LIS es fundamental para evitar discrepancias con la Administración Tributaria. Se recomienda valorar la situación particular de la empresa y la fecha de firmeza de la resolución para determinar el tratamiento fiscal adecuado de la reducción de ingresos.