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Distance Sales: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Medium confidence 40 rulings · 2014–2024

Current position

Sales to final consumers in the EU are governed by the distance selling regime, taxing in the Member State of destination if quantitative limits are exceeded. For imports from third countries, if the value is below 150 euros, the platform may act as a deemed supplier through the Import One-Stop Shop (IOSS) special scheme. If the value exceeds 150 euros, the customer is the taxable person for the import.

Automatic analysis was unable to anchor the milestones to the available criteria. The DGT's position appears consistent within the corpus.

Analysis based on 39 of 40 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24

V0561-24 9 Apr 2024

VAT taxation depends on whether goods are stored in Spain or shipped from China and their intrinsic value

SG de Impuestos sobre el Consumo

proveedor asimiladointerfaz digitalvalor intrínsecoventas a distanciarégimen de la unión LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0446-24 19 Mar 2024

Dropshipping sales may be exempt from VAT if transport starts outside Spain

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dropshippingventas a distanciarégimen iossrecargo de equivalenciaimportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3255-23 19 Dec 2023

Distance sales from Germany to individuals taxed in destination member state

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distanciarégimen de ventanilla únicaestado miembro de identificaciónlugar de entregaimportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2660-23 2 Oct 2023

Dropshipping from third countries may be exempt from VAT or subject to IOSS regime

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingrecargo de equivalenciaventas a distanciaimportaciónioss LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2527-23 21 Sept 2023

Postal operators may charge customs clearance fees subject to VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distanciabienes importadosplataformas tecnológicasgestión aduaneravalor intrínseco LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2422-22 23 Nov 2022

Intra-community acquisitions of dental aligners may be VAT exempt if the supplier is a dentist or dental technician

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitariaventas a distanciaalineadores dentalesexenciónaparatos de ortodoncia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1913-22 8 Sept 2022

Electric motorcycles exceeding 7.2 kW may be classified as new means of transport for VAT purposes

SG de Impuestos sobre el Consumo

medios de transporte nuevosentrega intracomunitaria de bienesadquisición intracomunitaria de bienesventas a distanciaexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 13.2LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 25.2

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V1394-22 14 Jun 2022

Import of an investment gold bar from Switzerland is not subject to VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

oro de inversiónventas a distanciaimportaciónmedios de pagosujeción LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1046-22 10 May 2022

Application of used goods and intra-Community distance selling schemes to the resale of electronic parts

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosventas a distancia intracomunitariasrégimen de la uniónempresario o profesionalventas a distancia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V0096-22 21 Jan 2022

Sales of goods from a third country to a business operator in Spain are not distance sales nor taxable supplies

SG de Impuestos sobre el Consumo

ventas a distanciaimportaciónsujeto pasivoterritorio de aplicaciónempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2957-21 22 Nov 2021

Businesses may deduct VAT on parts imported from China if acting as a taxable person

SG de Impuestos sobre el Consumo

importación de bienessujeto pasivoderecho a la deducciónventas a distanciadocumento justificativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 8LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 18

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V2951-21 19 Nov 2021

VAT treatment in China dropshipping depends on IOSS regime choice

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingventas a distanciarégimen iossrecargo de equivalenciaimportación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno

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V2570-21 21 Oct 2021

Product delivery via adoption is the principal transaction and advance payments are subject to VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

crowdfarmingoperación principalprestación accesoriapago anticipadomediación en nombre ajeno LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1884-21 16 Jun 2021

Dropshipping taxation depends on recipient status and distance selling rules

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesadquisición intracomunitariaventas a distanciarecargo de equivalencia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0873-21 13 Apr 2021

Distance selling rules apply to the sale of still wine to private individuals in Germany

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuestos especialesventas a distanciaenvíos garantizadosvino tranquiloentrega intracomunitaria LIE Ley 38/1992Directiva 2008/118/CE

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V0588-21 12 Mar 2021

Procedures for acquiring wine in France depend on whether acting as a registered recipient or outside a suspension regime

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuestos especiales de fabricaciónrégimen suspensivodestinatario registradodestinatario registrado ocasionalenvíos garantizados Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesRIIEE RD 1165/1995

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V0022-21 14 Jan 2021

Purchases of dental aligners by orthodontists may be VAT exempt if supplied by dentists or dental technicians

SG de Impuestos sobre el Consumo

adquisición intracomunitariaimportación de bienesaparatos de ortodonciaexención de IVAprotésico dental LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3168-20 22 Oct 2020

Online sales of funeral urns are subject to VAT depending on destination and sales volume

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienesventas a distanciaterritorio de aplicaciónexención por exportaciónempresario o profesional LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2537-20 27 Jul 2020

Food products containing alcohol may be subject to IABD based on pure alcohol content

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto sobre el alcohol y bebidas derivadasnomenclatura combinadagrado alcohólico volumétricoalcohol purocirculación intracomunitaria Ley 38/1992, de Impuestos EspecialesDirectiva 92/83/CEE

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V1497-20 20 May 2020

Import of precious stones subject to VAT and customs duties based on value and classification

SG de Impuestos sobre el Consumo

importación de bienessujeto pasivobase imponiblederechos de importaciónventas a distancia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 18LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 21

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V3093-19 4 Nov 2019

Status of reseller entrepreneur and registration obligations in the Intra-Community Operators Register

SG de Impuestos sobre el Consumo

empresario revendedoroperador intracomunitariocomisión en nombre ajenomarketplaceventas a distancia LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno.a)

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V0853-19 23 Apr 2019

Sending alcohol as gifts to other EU countries via courier is prohibited without meeting personal or commercial transport requirements

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior

impuestos especialesventas a distanciaenvíos garantizadosfranquicias aduanerasrégimen suspensivo Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReglamento de los Impuestos Especiales (RD 1165/1995)

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V0517-19 12 Mar 2019

Dropshipping model subject to VAT based on origin of goods and IAE based on nature of sale

SG de Impuestos sobre el Consumo

dropshippingentrega de bienesimportación de bienesventas a distanciaadquisición intracomunitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0462-19 1 Mar 2019

Online sales of second-hand jewellery subject to VAT depending on destination and applicable scheme

SG de Impuestos sobre el Consumo

régimen especial de bienes usadosventas a distanciaentrega de bienesrevendedorámbito espacial LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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