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Tracers and Markers: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 9 rulings · 2015–2022

Current position

Vessels engaged in the transport of passengers, goods, or services for consideration are not considered private recreational navigation. These activities are entitled to tax exemption or refund of levies. The use of this benefit is conditional upon the diesel incorporating the regulatory tracers and markers.

The DGT's position remains constant regarding the right of vessels with commercial or service purposes to use diesel with tax benefits. Throughout the rulings, it has been reiterated that the key is the nature of the activity and not the characteristic of the vessel. The requirement for regulatory tracers and markers appears recurrently in all criteria applicable to vessels.

Analysis based on 8 of 9 rulings with a stated position. Updated 29 September 2026.

Rulings on this topic

9
V1308-22 9 Jun 2022

Exemption or refund of hydrocarbon tax may apply to commercial vessels

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre hidrocarburosnavegación privada de recreoexencióndevolución de cuotasprestación de servicios a título oneroso Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0897-22 27 Apr 2022

Use of subsidised diesel in agricultural tractors no longer authorised for road use

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
gasóleo bonificadovehículo especialbaja en el registrotipo impositivo reducidotrazadores y marcadores Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 2822/1998, Reglamento General de Vehículos
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1250-18 11 May 2018

Right to exemption or refund of Hydrocarbon Tax for commercial vessels

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
impuesto sobre hidrocarburosnavegación privada de recreoexencióndevolución de cuotastrazadores y marcadores LIE Ley 38/1992RIE RD 1165/1995
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0636-18 12 Mar 2018

Subsidised diesel may be used in hospital generator fixed engines

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
gasóleo bonificadoimpuesto sobre hidrocarburosmotores fijosconsumidor finaltrazadores y marcadores Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 (RIE)
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3200-17 14 Dec 2017

Right to exemption or refund of Hydrocarbon Tax for commercial vessels

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior
impuesto sobre hidrocarburosnavegación privada de recreoexencióndevolución de cuotasprestación de servicios a título oneroso Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 (Reglamento de los Impuestos Especiales)
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
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