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Intermediate treatment: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 11 rulings · 2023–2024

Current position

The exemption under art. 89.f) of Law 7/2022 applies to the delivery for landfill or incineration of waste resulting from treatment operations, provided they are not municipal waste rejects and originate from recovery facilities that do not perform intermediate treatment operations. Operations R03, R04, R05, and R11 are considered recovery and allow for the exemption. Conversely, operation R12 is expressly defined as intermediate treatment, which excludes the tax benefit.

The DGT's position remains constant throughout the sequence. No doctrinal changes are observed, but rather the systematic application of the requirements of Law 7/2022 to distinguish between recovery operations and intermediate treatment operations. Administrative jurisprudence is consistent in excluding operation R12 and municipal waste rejects.

Turning points

  1. V0534-23

    Defines operation R12 as intermediate treatment, expressly excluding its landfill disposal from the tax exemption.

Analysis based on 11 of 11 rulings with a stated position. Updated 27 September 2026.

Rulings on this topic

11
V0573-24 9 Apr 2024

Exemption from waste tax does not apply to R12 treated wood or asbestos waste

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
valorizacióneliminacióntratamiento intermediosujeto pasivo sustitutohecho imponible Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2637-23 29 Sept 2023

Waste tax exemption may apply to landfill disposal of waste from R03 operations

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
valorizacióntratamiento intermediorechazos de residuos municipalesoperaciones R03impuesto sobre el depósito de residuos Ley 7/2022Real Decreto 646/2020
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2585-23 26 Sept 2023

Waste tax exemption does not apply to municipal or intermediate treatment rejects

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre el depósito de residuos en vertederosexenciónoperaciones de valorizacióntratamiento intermediorechazos de residuos municipales Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularReal Decreto 646/2020, de 7 de julio
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2488-23 14 Sept 2023

Construction and demolition waste rejects may be tax-exempt if three requirements are met

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
valorizacióneliminacióntratamiento intermediorechazos de residuos municipalesresiduos de construcción y demolición Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularReal Decreto 646/2020, de 7 de julio
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1043-23 26 Apr 2023

Waste tax exemption for waste derived from R04 recovery operations

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
valorizacióntratamiento intermedioexenciónresiduos no peligrososoperaciones r04 Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0978-23 20 Apr 2023

Exemption from waste landfill tax may apply to R04 operation waste

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
valorizacióntratamiento intermediorechazos de residuos municipalesoperaciones R04exención Ley 7/2022Real Decreto 646/2020
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0534-23 7 Mar 2023

Landfill disposal of R12 operation rejects is not exempt from waste tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
operación de valorizacióntratamiento intermediooperación r12rechazo de residuosexención fiscal Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circular
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
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