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Withholding Tax on Account: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 38 rulings · 2014–2026

Current position

Grants for medical expenses not covered by the Health Service or Mutual Insurance intended for treatment or health recovery are not income subject to IRPF (Personal Income Tax). Benefits aimed at alleviating the recipient's economic situation or those covering expenses already covered by public healthcare are taxed as employment income.

The DGT's position has remained constant since 2015. The criterion systematically distinguishes between grants for health recovery, which are exempt, and benefits intended to alleviate the economic situation or cover expenses already covered by public healthcare, which are taxable.

Analysis based on 37 of 38 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24

V5370-26 28 Jul 2026

Dental and eye treatment subsidies exempt from IRPF if for health recovery

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexenciónasistencia sanitariarestablecimiento de la saludretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1603-26 17 Jun 2026

Gym subsidies count as work income; health ones exempt under strict conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexenciónasistencia sanitariaretenciones a cuentacapacidad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1089-25 25 Jun 2025

Sales bonuses received by a perfume shop employee are deemed earnings from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasrelación laboralgratificación por ventasretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1

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V0598-25 1 Apr 2025

Income and retention imputation depends on the chosen temporal imputation criterion

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalcriterio de devengocriterio de cobros y pagosretenciones a cuentarendimientos de actividades económicas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1.bLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0596-25 1 Apr 2025

Fees for hearing aids and glasses not covered by public health may be exempt from income tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoayudas económicasasistencia sanitariaexención de gravamenretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0580-25 1 Apr 2025

Funding for hearing aids and glasses not covered by public health may be exempt from income tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoayudas económicasasistencia sanitariaexención de gravamenretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3268-23 19 Dec 2023

Medical expense subsidies not covered by public healthcare are exempt from Income Tax if used for health recovery

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoasistencia sanitariaexención de gravamenretenciones a cuentacapacidad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2289-23 28 Jul 2023

Remuneration for local government officials classified as employment income subject to withholding tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciones a cuentagastos de viaje y desplazamientoentidades localesdedicación exclusiva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 81

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V0570-23 10 Mar 2023

Remuneration for Justices of the Peace constitutes employment income subject to Income Tax and withholdings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciones a cuentaexenciónlímite cuantitativo excluyentejueces de paz LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99

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V0529-23 6 Mar 2023

Exemption for foreign work may apply if conditions in Article 7 p) LIRPF are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

residencia fiscalexención por trabajos en el extranjeroretenciones a cuentacomisión de serviciosrentas del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7 pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 8

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V1924-22 12 Sept 2022

Subsidies for medical expenses not covered by public healthcare may be exempt from Personal Income Tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoasistencia sanitariaexención de gravamenretenciones a cuentacapacidad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V0414-21 26 Feb 2021

Uncollected employment income is taxed in the period it is received or when the court ruling becomes final

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

imputación temporalrendimientos del trabajoretenciones a cuentaautoliquidación complementariaresolución judicial firme LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1 a)

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V0382-21 25 Feb 2021

Health expense subsidies not covered by the Health Service are exempt from Personal Income Tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoayudas económicasasistencia sanitariaexención de gravamencapacidad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3338-20 11 Nov 2020

Health subsidies not covered by the Health Service or Mutual Insurance are exempt from Personal Income Tax (IRPF)

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoasistencia sanitariaexenciónretenciones a cuentacapacidad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2835-20 22 Sept 2020

Subsidies for purchasing glasses may be exempt from Income Tax if intended for health restoration

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoasistencia sanitariaexención de gravamencapacidad económicaretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V1092-20 28 Apr 2020

Local authority social grants taxed as employment income, except for specific health assistance

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoretenciones a cuentaexenciónasistencia sanitariaayudas sociales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.jLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.h

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V0524-20 4 Mar 2020

Medical expense allowances not covered by Social Security may be exempt from Income Tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoasistencia sanitariaexencióncapacidad económicaretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V3380-19 11 Dec 2019

Health expense allowances not covered by the Health Service or Mutual Insurance are exempt from Personal Income Tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoasistencia sanitariaexenciónretenciones a cuentacapacidad económica LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2544-19 19 Sept 2019

Compensation for withdrawing a criminal complaint is considered employment income and is not tax-exempt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoexención por despidoreducción por irregularidadimputación temporalretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14

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V2485-19 17 Sept 2019

Subsistence and accommodation allowances are exempt from Income Tax if regulatory limits and requirements are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

dietas de manutencióngastos de estanciaexención de gravamenrendimientos del trabajoretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1.dRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 9.A.3

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V2386-19 11 Sept 2019

Allowances for medical expenses not covered by the Health Service or Mutual Insurance may be exempt from Personal Income Tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoayudas económicasasistencia sanitariaexención de gravamenretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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V2340-19 10 Sept 2019

Medical expense allowances not covered by Social Security may be exempt from Income Tax

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoasistencia sanitariaexención de gravamengastos médicosretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V1961-19 25 Jul 2019

Income tax exemption for work performed abroad may apply if specific requirements are met

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exención por trabajos en el extranjerorendimientos del trabajoentidad no residenteretenciones a cuentaimpuesto de naturaleza análoga LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9

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V0869-19 24 Apr 2019

Ophthalmology and dentistry allowances are non-taxable if used for health restoration

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

rendimientos del trabajoayudas económicasasistencia sanitariarestablecimiento de la saludretenciones a cuenta LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1

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