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Reduction for Obtaining Employment Income: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 10 rulings · 2014–2019

Current position

To apply the reduction for geographic mobility under Article 20 of the LIRPF (Personal Income Tax Law), income other than employment income must be less than 6,500 euros. This calculation is performed through the arithmetic sum of income, capital gains and losses, and imputed income, using net income prior to any reduction and without applying the legal compensation limits.

The DGT's position remains stable regarding the definition of income other than employment income for the reduction limit. No doctrinal changes are observed in the sequence, but rather a reiteration of the methodology for calculating the base to verify the 6,500 euro threshold.

Analysis based on 10 of 10 rulings with a stated position. Updated 28 September 2026.

Rulings on this topic

10
V1257-19 3 Jun 2019

Reduction for employment income does not apply if non-employment income exceeds €6,500

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorentas distintas de las del trabajoganancias y pérdidas patrimonialesimputaciones de rentareducción por obtención de rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 6.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1546-17 16 Jun 2017

Application of the reduction for employment income for earnings of €12,980.78

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos netos del trabajoreducción por obtención de rendimientos del trabajorentas distintas de las del trabajorendimiento íntegrorentas exentas LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V4667-16 3 Nov 2016

Geographic mobility reduction applicable in 2015 if conditions met in 2014

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
movilidad geográficarendimientos del trabajogastos deduciblescambio de residenciareducción por obtención de rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.2.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1996-16 9 May 2016

Geographic mobility reduction can be applied if work is maintained

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
movilidad geográficareducción por obtención de rendimientos del trabajogastos deduciblesperiodo impositivodisposición transitoria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.2.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1995-16 9 May 2016

Geographic mobility reduction not applicable if 2014 job has ended

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
movilidad geográficarendimientos del trabajogastos deduciblesreducción por obtención de rendimientos del trabajocambio de residencia habitual LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.2.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1434-16 6 Apr 2016

Reduction for geographical mobility cannot be applied if work is no longer performed

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
movilidad geográficareducción por obtención de rendimientos del trabajogastos deduciblescambio de residenciaperiodo impositivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.fLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.2.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0827-15 13 Mar 2015

Registration with the employment office is required for the geographical mobility tax reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
movilidad geográficareducción por obtención de rendimientos del trabajoinscripción en la oficina de empleocambio de residencia habitualfuncionario interino LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.2.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1368-14 21 May 2014

Increased reduction for geographical mobility may apply if employment is accepted while registered as a jobseeker

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
movilidad geográficareducción por obtención de rendimientos del trabajodemandante de mejora de empleocambio de residencia habitualinscripción en la oficina de empleo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 20.2.bRIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 12.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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