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Clinical Psychology: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 24 rulings · 2014–2025

Current position

The VAT exemption for psychologists requires meeting an objective requirement (services for the diagnosis, prevention, or treatment of diseases) and a subjective one (being a healthcare professional). This exemption is limited exclusively to clinical psychology with a therapeutic purpose. Guidance, counseling, or social skills improvement services that do not seek to treat diseases are subject to the general rate of 21%.

The DGT's position has remained constant since 2014, reiterating the need for both objective and subjective requirements to be met for the exemption. No changes are observed in the interpretation of the nature of clinical psychology services versus guidance services. The doctrine systematically confirms that the exemption does not extend to counseling or skills improvement activities.

Analysis based on 22 of 24 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24

V0305-25 17 Mar 2025

Psychological services without therapeutic purpose are subject to VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónpsicología clínicaprofesional sanitarioasistencia sanitariafinalidad terapéutica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0402-24 14 Mar 2024

Clinical psychology services exempt from VAT if intended for diagnosis, prevention, or treatment of diseases

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariapsicología clínicaprofesional sanitariofinalidad terapéutica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0990-22 5 May 2022

Clinical psychology services are VAT exempt if intended for diagnosis, prevention, or treatment of diseases

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariapsicología clínicadiagnósticoprevención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0839-22 20 Apr 2022

Clinical psychology services for therapeutic purposes are VAT exempt, but guidance and advisory services are not

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

psicología clínicaexención de IVAasistencia sanitariaactividad profesionalretención IRPF LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.8º

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V2995-19 28 Oct 2019

Psychomotricity services may be exempt or subject to 10% or 21% VAT depending on purpose and provider

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaasistencia socialpsicología clínicatipo impositivo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V2681-19 1 Oct 2019

Animal-assisted therapy services may be VAT exempt if clinical psychology or subject to 10% rate if social assistance

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónpsicología clínicaasistencia sanitariaasistencia socialtipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V1557-19 25 Jun 2019

Psychological clinical services exempt from VAT if for diagnosis, prevention or treatment

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

exenciónasistencia sanitariapsicología clínicaprestación de serviciosactividad económica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1308-19 6 Jun 2019

Child abuse intervention services may be exempt or subject to 10% VAT depending on the provider

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia socialentidades de carácter socialpsicología clínicaexencióntipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V0213-19 31 Jan 2019

Clinical psychology services exempt from VAT if intended for diagnosis, prevention or treatment

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariapsicología clínicaprofesión liberaldiagnóstico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3245-18 20 Dec 2018

Clinical psychology services for diagnosis, prevention or treatment of diseases are exempt from VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariapsicología clínicadiagnósticoprevención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V3169-17 11 Dec 2017

Clinical psychology services for diagnosis, prevention or treatment are exempt from VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariapsicología clínicadiagnósticoprevención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2149-17 21 Aug 2017

Neurofeedback services provided by psychologists may be VAT exempt if classified as clinical psychology or healthcare services

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariapsicología clínicatipo generaldiagnóstico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V2148-17 21 Aug 2017

Psychological assistance services may be VAT exempt if clinical, or subject to 10% under certain conditions

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia sanitariapsicología clínicaasistencia socialexencióntipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V1141-17 12 May 2017

Psychology services for immigrants are VAT exempt only if they are clinical psychology services

SG de Impuestos sobre el Consumo

psicología clínicaexención de asistencia sanitariaasistencia socialtipo impositivo reducidoprestación de servicios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V4619-16 31 Oct 2016

Psychology and speech therapy services for developmental disorders subject to 10% or 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia sanitariaexencióntipo reducidopsicología clínicaasistencia social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3957-16 20 Sept 2016

Clinical psychology services are VAT exempt, but guidance and counselling are taxed at 10% or 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariapsicología clínicatipo reducidobase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3060-16 1 Jul 2016

Psychology services provided by a commercial entity taxed at 10% or 21% depending on their nature

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia sanitariapsicología clínicaasistencia socialexención de IVAtipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3059-16 1 Jul 2016

Clinical psychology services are VAT exempt, but guidance and advice are taxable

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia sanitariaexención de ivapsicología clínicatipo reducidoasistencia social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V3195-14 27 Nov 2014

Clinical psychology services are VAT exempt, but guidance and workshops are taxable

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónpsicología clínicaasistencia sanitariatipo impositivoasistencia social LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V3178-14 27 Nov 2014

Clinical psychology services are VAT exempt, but guidance and counselling are subject to 10% or 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariapsicología clínicatipo reducidobase imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2678-14 8 Oct 2014

Psychological services exempt from VAT if intended for diagnosis, prevention, or treatment of illnesses

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia sanitariaexenciónfinalidad terapéuticaprofesionales sanitariostipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.3LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1

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V2348-14 9 Sept 2014

Psychologist services in elderly care homes subject to VAT at 10% or 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia sanitariapsicología clínicaasistencia socialtipo reducidoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1704-14 3 Jul 2014

Cognitive stimulation workshops for seniors provided by psychologists are subject to VAT (10% or 21%)

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia sanitariaasistencia socialpsicología clínicatipo reducidoexención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1601-14 20 Jun 2014

Psychologist services in an Alzheimer's day centre may be subject to 10% or 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia socialasistencia sanitariapsicología clínicatipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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