Doctrine by topic · DGT Observatory

Prostheses: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

← DGT Observatory

How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 29 rulings · 2014–2022

Current position

Prostheses, orthoses, and surgical implants are taxed at the reduced rate of 10% if they are designed to alleviate or treat deficiencies for the personal use of persons with physical, mental, intellectual, or sensory deficiencies. The 4% rate applies only when the purchaser is a person with a disability equal to or greater than 33%, as proven by official certification. The components and accessories of these products are also subject to the 10% rate.

The DGT's position remains constant regarding the distinction of tax rates according to the nature of the good and the condition of the purchaser. The application of the 10% rate for products that meet objective design requirements for deficiencies and the 4% rate for persons with accredited disability has been consolidated. No changes in criterion are observed, but rather a reiteration of the application of current regulations.

Turning points

28 December 2017 V3308-17

The application of the 4% rate for persons with a disability equal to or greater than 33% is specified, requiring the supplier to maintain the official certification.

Analysis based on 29 of 29 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24

V2331-22 10 Nov 2022

VAT rate for defibrillator vests depends on Combined Nomenclature classification or status as prosthesis or orthosis

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidonomenclatura combinadaproductos farmacéuticosprótesisortesis LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.a

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0190-22 7 Feb 2022

The 4% rate applies to prostheses, orthoses, and implants for persons with a disability equal to or greater than 33%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprótesisortesisimplante quirúrgicodiscapacidad LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3219-21 27 Dec 2021

The 10% VAT rate applies to the PRIMUS product only if it qualifies as a prosthesis, orthosis, or orthoprosthesis

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprótesisórtesisortoprótesisdeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.ºc

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0400-21 25 Feb 2021

10% VAT rate applies to replacement of prescription eyeglass lenses

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidocristales graduadosdiscapacidadsujeto pasivoprótesis LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 84.1.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1527-20 21 May 2020

4% VAT rate applies to the sale of hearing aids to persons with a disability of 33% or higher

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprótesisdiscapacidadejecución de obraequipos médicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3079-19 4 Nov 2019

Delivery of prostheses by a podiatrist is VAT exempt if ancillary to healthcare services

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprestación accesoriaasistencia sanitariatipo reducidoprótesis LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.uno

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1449-18 30 May 2018

VAT rates of 4%, 10% or 21% applied to orthopaedic products and services depending on technical nature

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivovehículo para personas de movilidad reducidaproductos de apoyosillas de ruedasprótesis LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1119-18 30 Apr 2018

Surgical guides and dental moulds subject to 21% VAT, unless classified as prostheses, orthoses or implants

SG de Impuestos sobre el Consumo

entrega de bienestipo impositivo reducidoprótesisortesisimplantes quirúrgicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3308-17 28 Dec 2017

4% VAT rate applies to visual impairment devices if the purchaser has a disability of 33% or higher

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoprótesisdeficiencia visualdiscapacidadtipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2806-17 30 Oct 2017

Provision of prostheses by podiatrists exempt from VAT if ancillary to healthcare services

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprestación accesoriaasistencia sanitariatipo reducidoprótesis LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.uno.3ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.uno

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1612-17 22 Jun 2017

4% VAT rate applies to prostheses for persons with a disability of 33% or higher

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprótesisdiscapacidadrectificación de facturacuotas repercutidas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V5268-16 13 Dec 2016

Hearing aid moulds subject to 10% VAT, unless the purchaser has a disability of 33% or higher

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidomoldes auricularesdiscapacidadprótesisórtesis LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V4605-16 28 Oct 2016

Reduced 10% VAT rate applies to artificial dental veneers as they are classified as prostheses

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprótesiscomponentes y accesoriosdeficiencias físicasuso personal y exclusivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.3

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V4281-16 5 Oct 2016

Hearing aids taxed at 10% VAT, unless they are prostheses for persons with a disability of 33% or more

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidodeficiencia auditivaprótesisdiscapacidadrectificación de cuotas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.1.5

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2650-16 14 Jun 2016

The 10% rate applies to a complete kit if accessories are necessary for the prosthesis implantation

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprótesisimplantes quirúrgicosaccesoriosprestación accesoria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.3

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2646-16 14 Jun 2016

Injectors for intraocular lens implantation subject to 21% VAT as medical instruments rather than prosthetic accessories

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotipo generalinstrumental médicoprótesisaccesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.ºcLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1719-16 19 Apr 2016

10% VAT rate applies to implant and external fixation sets for people with disabilities

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoimplante quirúrgicoprótesisortesisdeficiencia física LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.3

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0224-16 21 Jan 2016

10% reduced VAT rate applied to artificial teeth and dental filling products under Chapter 30

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidonomenclatura combinadaprótesisproductos farmacéuticosuso directo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.aLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0223-16 21 Jan 2016

Reduced 10% VAT rate applied to intraoral orthodontic components; 21% rate for extraoral instruments

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoortodonciaaparatos de ortodonciauso intraoraluso extraoral LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.3

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2409-15 29 Jul 2015

10% VAT rate applies to external silicone prostheses if classified as prostheses, orthoses or surgical implants

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoprótesisdeficiencias físicasuso personal y exclusivocaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Dos.3

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2074-15 3 Jul 2015

Artificial teeth subject to reduced 10% VAT rate as they are classified as prostheses

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprótesisproductos farmacéuticosdeficiencias físicasuso personal y exclusivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.ºLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.ºc)

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1753-15 3 Jun 2015

Reduced 10% VAT rate applies to pacemakers and stents, but 21% to defibrillators and other accessories

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoproductos sanitariosprótesisimplantes quirúrgicosaccesorios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.a

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0718-15 4 Mar 2015

The product ANDROEXTENDER shall be subject to 10% VAT if classified as a prosthesis, orthosis, or orthoprosthesis

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoaparato ortopédicodeficiencias físicasprótesisórtesis LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLey 28/2014

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0717-15 4 Mar 2015

10% VAT rate applies to ANDROPENIS GOLD if classified as a prosthesis, orthosis or orthoprosthesis

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoprótesisórtesisortoprótesisdeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.cLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.º

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

Apply this to your case

VAT advisoryTalk to the team applying this doctrine daily.

Talk to the tax teamWe check whether this criterion affects you and what it means in your situation.

Contact