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Healthcare Profession: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 32 rulings · 2014–2026

Current position

The VAT exemption for healthcare services requires meeting two requirements: that the service is for the diagnosis, prevention, or treatment of diseases and that it is provided by medical or healthcare professionals. Graduates in Human Nutrition and Dietetics are recognized as healthcare professionals under Law 44/2003. The exemption does not apply to services for aesthetic, relaxation, or weight loss purposes without a medical basis.

The DGT's position remains stable regarding the requirement of both objective and subjective criteria for the exemption. The evolution shows greater precision by integrating CJEU jurisprudence on professional qualifications and the explicit inclusion of new profiles, such as dietitians-nutritionists, as healthcare professionals.

Turning points

25 February 2021 V0366-21

Incorporates CJEU jurisprudence to indicate that the exemption is not limited exclusively to professions regulated by national law, provided that professional qualifications are proven.
28 October 2024 V2276-24

Confirms that graduates in Human Nutrition and Dietetics hold the status of healthcare professionals according to Law 44/2003.

Analysis based on 29 of 32 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24

V5258-26 24 Jul 2026

Psychological services exempt from VAT if for diagnosis, prevention or treatment of diseases

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariafinalidad terapéuticadiagnóstico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0638-26 19 Mar 2026

Pharmaceutical services exempt from VAT only if for diagnosis, prevention or treatment of diseases

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariadiagnósticoprevención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0502-26 5 Mar 2026

Online psychotherapy services taxed at 21% VAT if not provided by qualified health professionals

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariaservicios por vía electrónicaservicio educativo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a

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V0741-25 22 Apr 2025

Naturopathy services subject to 21% VAT as not recognised as a healthcare profession

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitarianaturópatatipo impositivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V0305-25 17 Mar 2025

Psychological services without therapeutic purpose are subject to VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónprofesión sanitariapsicología clínicaasistencia sanitariasujeción pasiva LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2276-24 28 Oct 2024

Human nutrition and dietetic services are VAT exempt if provided for health purposes

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitarianutrición humana y dietéticafinalidad terapéutica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.Uno.3º

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V0093-24 15 Feb 2024

Dietitian-nutritionist services may be VAT exempt if intended for diagnosis, prevention, or treatment of diseases

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariadiagnósticoprevención LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 20.1.3Ley 44/2003

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V2975-23 14 Nov 2023

Advisory and expert services are not exempt from VAT due to lack of medical purpose

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariafinalidad terapéuticaasesoramiento LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1044-23 26 Apr 2023

Healthcare services provided by an association via a psychologist may be exempt from VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia sanitariaexenciónprofesión sanitariaasistencia médicaentidad sin ánimo de lucro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V2141-22 13 Oct 2022

Dietitian-nutritionist services exempt from VAT if for health purposes; e-books taxed at 4%

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariatipo reducidolibro electrónico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1465-22 21 Jun 2022

Nutrition services are VAT exempt only if intended for diagnosis, prevention, or treatment of diseases

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia sanitariaexenciónprofesión sanitariafinalidad terapéuticaplan de estudios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0477-22 10 Mar 2022

Medical, surgical, or healthcare services for diagnosis, prevention, and treatment of diseases are exempt from VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariafinalidad terapéuticadiagnóstico LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.dos

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V0442-22 7 Mar 2022

Osteopathy services may be VAT exempt if intended for diagnosis, prevention, or treatment of diseases

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaosteopatíacualificación profesionalprofesión sanitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2840-21 16 Nov 2021

Maxillary orthopaedic imports may be VAT-exempt under certain conditions

SG de Impuestos sobre el Consumo

importación de bienesexención de IVAsujeto pasivoortopedias maxilaresprofesión sanitaria LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno

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V2129-21 19 Jul 2021

IAE registration and VAT exemption depend on professional qualification and therapeutic purpose

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia sanitariaexención de IVAactividad parasanitariaprofesión sanitariahecho imponible LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.1

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V1597-21 27 May 2021

Chiropractic services may be VAT exempt if the professional holds the required professional qualifications

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariacualificación profesionalsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1357-21 12 May 2021

Chiropractic services may be VAT exempt if the professional proves the required qualifications

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariacualificación profesionalsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1139-21 28 Apr 2021

Osteopathy services may be VAT exempt if the professional proves required qualifications

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariacualificación profesionalosteopatía LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0366-21 25 Feb 2021

Chiropractic services may be VAT exempt if the professional proves required qualifications

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariacualificación profesionalquiropráctica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2344-20 9 Jul 2020

Chiropractic services may be VAT exempt if the professional holds the required professional qualifications

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariacualificación profesionalquiropráctica LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2343-20 9 Jul 2020

Chiropractic services may be VAT exempt if the professional holds the required professional qualifications

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariacualificación profesionalsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V2341-20 9 Jul 2020

Chiropractic services may be VAT exempt if the professional holds the required professional qualifications

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariacualificación profesionalsujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V1141-20 29 Apr 2020

Therapeutic Pilates sessions provided by non-healthcare professionals are subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

asistencia sanitariaexenciónprofesión sanitariapráctica deportivatipo general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.3

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V2856-18 5 Nov 2018

Nutrition services for disease diagnosis, prevention or treatment are exempt from VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

exenciónasistencia sanitariaprofesión sanitariaprestación de serviciosmediación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 11.2.15

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