Doctrine by topic · DGT Observatory

Obligated to Withhold: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position High confidence 44 rulings · 2014–2025

Current position

The obligation to withhold falls on the payer whenever they are an obligated party under the regulations and the income is subject to said obligation. It is not mandatory for the withholding to appear on the invoice, although it is possible to include it. The obligated party must issue a certificate proving the withholdings made.

The DGT's position remains constant in defining the elements necessary for the obligation to withhold. Recent rulings focus on specifying that the inclusion of the withholding in the invoice is optional and on the payer's obligation to issue certificates of the withholdings performed.

Analysis based on 43 of 44 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1754-24 16 Jul 2024

Property owners' association must withhold IRPF on property manager's fees

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentacomunidad de propietariosactividad profesionaladministración de fincasobligado a retener RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1129-24 23 May 2024

Income from art photography is classified as professional activity earnings

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos de actividades profesionalescesión de derechos de autorretención a cuentaactividad artísticaobligado a retener LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 27.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2612-23 27 Sept 2023

Self-employed must make IRPF withholding when paying professional invoices

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentaactividad económicarendimientos de actividades profesionalesobligado a retenerpago a cuenta RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1279-22 6 Jun 2022

Homeowners' associations must withhold income tax when hiring a property manager

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentarendimientos de actividades profesionalesobligado a reteneradministrador de fincascomunidad de propietarios RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3133-21 17 Dec 2021

No refunding invoice required for unapplied IRPF retention

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentafactura rectificativarendimientos de actividades profesionalesobligado a retenercertificación de retención LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99.4
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2705-21 8 Nov 2021

Retention of IRPF on professional service invoices depending on payer type

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retenciónrendimientos de actividades profesionalesobligado a retenertipo de retencióningresos íntegros RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2352-21 18 Aug 2021

It is not possible to waive IRPF withholding on income from professional activities

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retenciónrendimientos de actividades profesionalespago a cuentaobligado a retenerrentas sujetas a retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0664-21 22 Mar 2021

Procedure for the refund of excess income tax (IRPF) withholdings

SG de Tributos
retenciónrectificación de autoliquidacióningreso indebidoretenciones soportadasobligado a retener LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 37.2LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 120.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1905-20 12 Jun 2020

Withholding IRPF obligation depends on whether client is a liable party under RIRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retenciónrendimientos de actividades profesionalesobligado a reteneringreso a cuentatipo de retención RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.1.c)
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0390-20 20 Feb 2020

Retention of 19% required on property rent even if not stated on invoice

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
retención a cuentaarrendamiento de inmuebles urbanosobligado a retenerrentas sometidas a retenciónactividad económica RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 74.1RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 75.2.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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