Doctrine by topic · DGT Observatory

Deduction Limit: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 21 rulings · 2014–2026

Current position

Legal defense expenses arising from litigation with the person from whom employment income is received are deductible. This concept includes legal professional fees and judicial medical expert expenses. The deduction is limited to 300 euros per year and includes VAT (IVA).

The DGT's position remains stable regarding the deductibility and the 300-euro limit for legal defense expenses. Throughout the rulings, the elements included in this concept, such as professional fees and medical expert expenses, have been specified.

Turning points

  1. V0139-22

    Specifies that the deduction is limited to legal professional fees and allows for the deduction of the included VAT (IVA).

  2. V1625-26

    Extends the consideration of legal defense expenses to the expenses paid to the judicial medical expert.

Analysis based on 21 of 21 rulings with a stated position. Updated 25 September 2026.

Rulings on this topic

21
V1562-26 15 Jun 2026

Legal fees for dismissal defense deductible up to €300 annually

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimiento neto del trabajogastos de defensa jurídicaimputación temporalrendimiento íntegrolímite de deducción LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 14.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2535-23 21 Sept 2023

Personal income tax payers with economic activity may apply the deduction for the financing of audiovisual productions under the requirements of Art. 39.7 LIS

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversiones en producciones audiovisualesfinanciación de produccionesagrupación de interés económicocontrato de financiaciónlímite de deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0916-23 19 Apr 2023

500,000 euro deduction limit applies per producer

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por espectáculos en vivofinanciación de produccioneslímite de deducciónentidad productoracontribuyente financiador LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0856-21 12 Apr 2021

Legal defence costs for claiming cessation of activity benefits are deductible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajocese de actividadgastos de defensa jurídicaprestación de la seguridad socialdeducción de gastos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1 b)LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2 e)
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2318-20 7 Jul 2020

Geographic mobility expenses require work-related income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
movilidad geográficagastos deduciblesrendimientos del trabajocambio de residenciadesempleado inscrito LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 18LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 19.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3252-17 19 Dec 2017

Pending R&D+i tax credits from 2013 and 2014 may be claimed with an increased limit

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducciones por i+d+imonetización de deduccionesconsolidación fiscallímite de deduccióncifra de negocios LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 35LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0540-16 9 Feb 2016

R&D&i tax deduction limits apply collectively to all entities within a business group

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducciones por i+d+igrupo mercantilinnovación tecnológicaabono de deduccioneslímite de deducción TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.1TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1515-15 20 May 2015

2008 environmental tax relief may be applied in 2014 within the 15-year period

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción medioambientalperíodo impositivocuota íntegrainversiones en energías renovablesplazo de aplicación LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.3
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0118-15 16 Jan 2015

R&D&I tax deduction limits calculated based on all entities within a business group

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por actividades de investigación y desarrolloinnovación tecnológicagrupo mercantillímite de deducciónnormativa foral TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 35TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 44.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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