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Tax Infraction: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Medium confidence 20 rulings · 2014–2026

Current position

The classification of a tax infraction requires the Administration's assessment of the objective and subjective elements of the conduct. The act of reporting 'no activity' information does not, in itself, constitute an infraction. The penalty depends on the occurrence of culpability or negligence in each specific case.

The DGT's position remains constant by focusing on the need to assess culpability and the concurrence of objective and subjective elements. The rulings analyze various scenarios, ranging from subsidiary liability to late filing, but always referring the determination of the infraction to the Administration's assessment.

Analysis based on 20 of 20 rulings with a stated position. Updated 25 September 2026.

Rulings on this topic

20

V0903-26 24 Apr 2026

Linked transactions between partners and entity must be valued at market value where professional services criteria are not met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

operaciones vinculadasvalor de mercadosocios profesionalesmétodos de valoraciónprincipio de libre competencia LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.1LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18.2.a

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V0482-26 3 Mar 2026

Certification of invoicing systems not required before 2027

SG de Tributos

sistemas informáticos de facturacióncertificacióndeclaración responsableinfracción tributariareglamento de facturación LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 29.2.jLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0878-24 23 Apr 2024

Separate charging of packaging tax cannot be avoided via self-invoicing

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesrepercusiónconsignación en facturaplástico no recicladoinfracción tributaria Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89

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V0317-24 5 Mar 2024

Submitting 'no activity' declarations does not, in itself, constitute a tax infringement

SG de Tributos

infracción tributariadeclaración sin actividadsanciónperjuicio económicoelementos objetivos LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 183.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 198.1

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V0307-24 5 Mar 2024

Derivative beverages with old excise marks remain valid until 1 January 2026

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuestos especialesbebidas derivadasmarcas fiscalesrégimen suspensivoinfracción tributaria Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales

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V2852-23 24 Oct 2023

Late self-declaration of IRPF for refund may be penalisable

SG de Tributos

autoliquidación extemporáneadevolución de oficioexención de declararinfracción tributariaelemento subjetivo de culpabilidad LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 31LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 98.1

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V2383-23 5 Sept 2023

Failure to prove recycled plastic content will result in taxation on total packaging weight as non-recycled plastic

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente

impuesto especial sobre envases de plásticoplástico recicladobase imponiblecertificacióninfracción tributaria Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1

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V0189-23 7 Feb 2023

Authorities must assess whether errors are due to technical software deficiencies

SG de Tributos

infracción tributariadeficiencia técnicaerror de transcripciónresponsabilidad tributariaprogramas informáticos LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 179.2.eLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 183.1

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V1733-22 20 Jul 2022

Community property is liable for Personal Income Tax debts and penalties if they accrued or were committed prior to dissolution

SG de Tributos

sociedad de ganancialesdeuda tributariasanción tributariadevengoinfracción tributaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 106LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 12.2

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V1426-22 16 Jun 2022

Entity may be fined for applying IRPF retention below legal threshold

SG de Tributos

retencionespagos a cuentainfracción tributariadeuda tributariarendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 99LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 58

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V0826-22 19 Apr 2022

Public complaints do not permit requests for self-assessment rectification nor grant status as an interested party

SG de Tributos

denuncia públicarectificación de autoliquidacionesobligado tributariointeresadoinfracción tributaria LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 114LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 93

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V0381-22 25 Feb 2022

No penalty applies if errors in Corporate Tax instalments are voluntarily rectified

SG de Tributos

pago a cuentaautoliquidación complementariainfracción tributariaregularización voluntariarecargo por declaración extemporánea LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 27LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 179.3

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V1650-20 27 May 2020

Late submission of IRPF return for refund may be penalisable

SG de Tributos

autoliquidación extemporáneaobligación de declararderecho a no declararinfracción tributariaelemento subjetivo de culpabilidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 96.2

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V0514-20 4 Mar 2020

Taxpayers must notify payers of family status to determine applicable withholding rates

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

retenciónsituación familiarpagadorrendimientos del trabajoinfracción tributaria RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 81RIRPF — RD 439/2007, Reglamento del IRPF art. 86.1

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V3179-19 15 Nov 2019

Companies must require proof of payment of the IHD before registering the shares of an heir

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos

impuesto sobre sucesiones y donacionesacciones nominativaslibro-registro de accionesobligación realacreditación de pago LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 5.a

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V1619-19 28 Jun 2019

Invoices to businesses may be issued up to the 16th day of the month following the VAT accrual

SG de Impuestos sobre el Consumo

suministro inmediato de informacióndevengoinversión del sujeto pasivoejecución de obralibros registro LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5

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V0469-17 23 Feb 2017

Property managers for homeowners' associations must charge VAT and issue invoices for their services

SG de Impuestos sobre el Consumo

sujeto pasivorepercusión del impuestoprestación de serviciosactividad profesionaldeclaración informativa LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.Uno-a)

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V2746-16 15 Jun 2016

Payee liable for infringement if inaccurate family data results in lower tax withholdings

SG de Tributos

retencióninfracción tributariamodelo 145obligado a la comunicacióndatos inexactos LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 179.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 205

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V2743-16 15 Jun 2016

Tax authorities may assess evidence of intent to refer cases to criminal proceedings

SG de Tributos

doloinfracción tributariadelito contra la hacienda públicaprincipio de responsabilidadindicios de delito LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 178LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 179.2

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V1063-14 14 Apr 2014

No subsidiary liability for directors if the debtor entity has not committed tax offences

SG de Tributos

responsabilidad subsidiariaadministrador de hechoadministrador de derechoinfracción tributariadeuda tributaria LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 41.1LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 43.1.a

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