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Technical Industries: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Refined position High confidence 10 rulings · 2015–2022

Current position

The deduction base includes the costs of creative personnel (resident in Spain or the EEA) and technical industries carried out in Spanish territory. Creative personnel costs are limited to 100,000 euros per person throughout the entire production. In the case of services partially provided in Spain, only the portion corresponding to the activity carried out in national territory is included.

The DGT's position remains constant in the definition of the concepts of technical industries and creative personnel. The only relevant change is the increase in the deduction limit for creative personnel, which rises from 50,000 to 100,000 euros per person according to ruling V2844-21.

Turning points

  1. V2844-21

    Raises the deduction limit for creative personnel to 100,000 euros per person, clarifying that this amount applies throughout the entire production.

Analysis based on 8 of 10 rulings with a stated position. Updated 29 September 2026.

Rulings on this topic

10
V2674-22 29 Dec 2022

Requirements for deduction on foreign audiovisual productions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualpersonal creativoindustrias técnicasproducción ejecutivaresidencia fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2844-21 17 Nov 2021

Limit of €100,000 per creative staff applies to total production, not per fiscal year

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
personal creativodeducción por producción audiovisualgastos de produccióncertificación de obraindustrias técnicas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3910-16 15 Sept 2016

Deductible expenses for foreign productions must be incurred in Spain

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualgastos de personal creativoindustrias técnicasproducción extranjerabase de la deducción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3433-15 11 Nov 2015

Details of deductible expenses in foreign audiovisual productions in Spain

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producciones audiovisualespersonal creativoindustrias técnicasbase de deduccióngastos de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2402-15 29 Jul 2015

Canary deduction rate for foreign audiovisual productions reaches 35%

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por inversionesproducción audiovisualpersonal creativoindustrias técnicasrégimen económico fiscal de canarias LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2121-15 10 Jul 2015

Services from a non-resident company in Spain may be deductible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualindustrias técnicasbase de deduccióngastos de personalterritorio español LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1746-15 2 Jun 2015

Deductible costs for foreign audiovisual productions in Spain

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualpersonal creativoindustrias técnicasproducción ejecutivagastos realizados en territorio español LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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