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Compensation: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position High confidence 47 rulings · 2014–2026

Current position

Compensation for personal injury, including loss of earnings derived from it, is exempt pursuant to article 7.d) of the LIRPF (Personal Income Tax Law). However, compensation for property damage or legal costs is considered capital gains and must be included in the taxable base. In these cases, legal defense expenses may be deducted provided they do not exceed the amount of the compensation received.

The DGT's position does not show a linear evolution, but rather addresses the nature of the compensation according to its origin. The prohibition on applying exemptions by analogy is maintained, and a clear distinction is made between personal injury (exempt) and property damage or costs (taxable). The doctrine has specialized in the classification of income and the deductibility of associated expenses.

Turning points

  1. V0350-25

    Confirms that the exemption for personal injury includes the quantification of loss of earnings set by a court.

  2. V5296-26

    Specifies that compensation for property damage or costs constitutes capital gains and establishes the limit for the deduction of legal defense expenses.

Analysis based on 47 of 47 rulings with a stated position. Updated 15 September 2026.

Rulings on this topic

24
V5296-26 28 Jul 2026

1,800 euro maternity supplement taxed as capital gain

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnizaciónganancia patrimonialgastos de defensa jurídicaresponsabilidad patrimonialcomplemento de maternidad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.qLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V5138-26 9 Jul 2026

Receipt or expense? Contract deposit breach indemnities depend on accrual date

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
indemnizacióncontrato de arrasprincipio de devengobase imponibleoperaciones a plazos LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1344-26 3 Jun 2026

Pensions for fixed-term contract endings are not IRPF-exempt

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnizaciónexenciónrendimientos del trabajoperíodo de generacióndespido LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0940-26 27 Apr 2026

No possible to offset income indemnification against repair expenses

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
principio de no compensacióndevengoindemnizaciónbase imponibleinmovilizado material LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0884-26 22 Apr 2026

Payment of costs judgment not subject to VAT as it is compensatory

SG de Impuestos sobre el Consumo
condena en costasindemnizaciónbase imponibleprestación de serviciossujeción al impuesto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 5.uno
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0756-26 6 Apr 2026

Indemnifications from contract termination are taxable as income

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
indemnizaciónbase imponibledevengovalor de mercadoextinción de sociedad LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0526-26 5 Mar 2026

Out-of-court personal injury compensation not exempt from IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
indemnizaciónresponsabilidad civilrenta exentaacuerdo extrajudicialdaños personales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.dLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 10.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0045-26 13 Jan 2026

DANA damage compensation must be included in inheritance tax base

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
caudal relictoderecho de créditobase imponiblehecho imponiblecausante LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 3.1LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 9.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2451-25 11 Dec 2025

Transactional settlement indemnities taxed as integrated patrimonial gain

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialacuerdo transaccionalbase imponible generalindemnizaciónalteración de la composición del patrimonio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1977-25 20 Oct 2025

Cost court fines can be treated as a patrimonial loss in IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
condena en costaspérdida patrimonialganancia patrimonialbase imponible generalcarácter restitutorio LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 45
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1811-25 13 Oct 2025

Loss can be calculated by deducting insurance payout from acquisition value

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias y pérdidas patrimonialesvalor de adquisiciónindemnizaciónpérdida patrimonialdepreciación por uso LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.5.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1283-25 10 Jul 2025

Master expenses reimbursed by court order treated as wage income

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorenta en especieindemnizaciónreembolso de gastosperjuicio económico LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 42.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1162-25 1 Jul 2025

Judicial costs won are tax-exempt if defence expenses are deducted

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
condena en costasganancia patrimonialcarácter restitutoriogastos de defensaindemnización LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 34.1.b
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1130-25 27 Jun 2025

No capital gain or loss if insurance payout matches repair costs

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialpérdida patrimonialindemnizaciónsiniestrovalor de adquisición LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 33.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.g
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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