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Accounting Accrual: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 31 rulings · 2014–2026

Current position

Expenses are tax-deductible for Corporate Income Tax (IS) provided that the requirements of accounting recognition, accrual, correlation with income, and documentary justification are met. They must not be considered non-deductible expenses under the Corporate Income Tax Law. Accrual must be carried out in accordance with current accounting standards.

The DGT's position has remained constant over time. All analyzed rulings, from 2014 to 2026, reiterate that the deductibility of expenses is subject to compliance with the requirements of accounting accrual, accrual, and documentary justification.

Analysis based on 28 of 31 rulings with a stated position. Updated 24 September 2026.

Rulings on this topic

24

V5194-26 17 Jul 2026

Deductibility of remuneration for a non-resident administrator

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidad de gastosadministrador no residenteretención de irnrconvenio de doble imposicióndevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1045-26 12 May 2026

Deductibility of renting payments in corporate tax and VAT based on vehicle use and classification

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rentingdeducciónafectaciónvehículo turismodevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0147-26 27 Jan 2026

Renting vehicle expenses deductible if used for business and conditions met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

rentingdeducibilidaddevengoimputación contablejustificación documental LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1749-22 22 Jul 2022

Expenses accounted for in a period following their accrual may be deductible in that period under certain conditions

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas

estimación directaimputación temporaldevengorendimiento netoimputación contable LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 28LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 30

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2684-21 5 Nov 2021

Purchasing gold for client or supplier gifts may be deductible, capped at 1% of turnover

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

atenciones a clientesgastos deduciblescifra de negociosliberalidadesdevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2155-21 28 Jul 2021

COVID-19 expenses not part of audiovisual production deduction base

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción por producción audiovisualbase de la deduccióngastos directamente relacionadosimputación contabledevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2018-21 6 Jul 2021

Remuneration of a partner's child is deductible if it corresponds to work performed and is at market value

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

valor de mercadogastos deduciblesentidades vinculadasdevengoretribución LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V2017-21 6 Jul 2021

Public business entities are subject to Corporation Tax and must file tax returns

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidad pública empresarialcontribuyenteexenciónimputación contablesubvenciones LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 4LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7

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V3417-19 13 Dec 2019

Foreign VAT is not deductible for Corporation Tax if a refund is not requested

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

iva soportadogasto deducibleliberalidadesdevengobase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V2622-19 25 Sept 2019

Contributions to pension insurance for working partners may be deductible if requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

retribución en especiededucibilidadplanes de previsión social empresarialimputación contablesocios trabajadores LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V0168-17 24 Jan 2017

Deductibility of impairment losses on poultry depends on accounting classification as fixed assets or inventory

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

inmovilizado materialexistenciasdeterioro de valoramortizacióndepreciación efectiva LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V5185-16 30 Nov 2016

Tax deduction of expenses from previous financial years in the period of their accounting recognition

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporaldevengogasto deduciblecotizaciones seguridad socialimputación contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V5051-16 21 Nov 2016

Legal costs and redundancy payments may be deductible in the accounting period to which they are attributed

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

imputación temporaldevengoindemnización por despidogastos deduciblesimputación contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V4900-16 11 Nov 2016

Propane gas consumption expenses are deductible if accounting and substantiation requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidaddevengocorrelación de ingresos y gastosjustificación documentalimputación contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V3873-16 13 Sept 2016

Impairment of receivables due to insolvency is deductible in the period it is recognised, provided it does not reduce the tax due

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deterioro de créditosinsolvenciaimputación temporalconcurso de acreedoresbase imponible LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V3157-16 6 Jul 2016

Payments to potential customers to promote sales are deductible for Corporate Tax under certain conditions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducibilidadgastos de promocióndevengoimputación contabledonativos y liberalidades LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1964-16 9 May 2016

Employee allowances are deductible if accounting, accrual, and substantiation requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gasto deducibledietasdevengojustificación documentalimputación contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

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V1655-16 15 Apr 2016

Sports sponsorship expenses are deductible if accounting and justification requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

patrociniogasto de publicidaddeducibilidaddevengoimputación contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V1609-16 14 Apr 2016

Deductibility of taxi licence transfer fees depends on accounting allocation criteria

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

base imponibleimputación contablegasto deducibleamortizacióntasa LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 88.1

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V1470-16 7 Apr 2016

Deductibility of credit impairment losses depends on accounting treatment and compliance with requirements

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deterioro de créditosimputación temporalbase imponibleinsolvencia de deudoresimputación contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

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V0291-16 26 Jan 2016

Impairment of credit against a related party is deductible if insolvency is judicially declared

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

ejecución hipotecariaentidad vinculadadeterioro de créditosinsolvencia judicialmente declaradaimputación contable TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 10.3TRLIS — RDLeg 4/2004 (derogado por la Ley 27/2014) art. 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3934-15 9 Dec 2015

Propane gas consumption is deductible for Corporation Tax if legal requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

deducción de gastosdevengocorrelación de ingresos y gastosjustificación documentalimputación contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3786-15 30 Nov 2015

Impairment loss on a loan to a related party is deductible if the liquidation phase of insolvency proceedings has commenced

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

entidades vinculadaspérdidas por deterioroinsolvenciafase de liquidaciónimputación contable LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1696-15 29 May 2015

Administrator's salary as a sole shareholder is deductible if LIS and commercial law requirements are met

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas

gasto deducibleadministrador socio únicodevengoimputación contableretribución LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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