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Excise Duty on Hydrocarbons: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Stable position Low confidence 85 rulings · 2015–2026

Current position

The delivery of biomethane is classified as a delivery of goods, whereas the issuance of ecological certificates of origin constitutes an ancillary provision of services. In the scope of the Excise Duty on Hydrocarbons, the tax accrual does not occur at the moment of exit from the factory under certain storage conditions. For other products, such as additives, inclusion in the tax depends on the configuration and the destination of the product without quantitative limits.

Automatic analysis was unable to anchor the milestones to the available criteria. The DGT's position appears consistent within the corpus.

Analysis based on 79 of 85 rulings with a stated position. Updated 21 September 2026.

Rulings on this topic

24
V0212-26 4 Feb 2026

Hydrogen intended as fuel additive falls under Hydrocarbons Tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre hidrocarburosámbito objetivocarburanteaditivo para carburantesfabricación Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995, de 7 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2635-25 23 Dec 2025

Farm tractors used for fire prevention clearing may use upgraded diesel

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre hidrocarburosgasóleo bonificadosilviculturamaquinaria agrícoladesbroce forestal Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 (RIE)
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2237-25 24 Nov 2025

Gasohol bonificado allowed in fixed generators

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
gasóleo bonificadomotores fijosconsumidor finaltipo impositivo reducidoimpuesto sobre hidrocarburos Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales
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V0768-25 30 Apr 2025

NC 2710.12.25 deemed sensitive if shipped in bulk to the same recipient

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre hidrocarburosproductos sensiblesmovimientos comerciales al por mayoraceites ligerostarifa 2ª Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales
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V2416-24 26 Nov 2024

Fiscal warehouse status not required for diesel A supply if product is not stored

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre hidrocarburosalmacén fiscalimpuestos especiales de fabricacióngasóleo arégimen suspensivo Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995, de 7 de julio, del Reglamento de los Impuestos Especiales
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V1988-24 17 Sept 2024

Renewable diesel subject to Hydrocarbon Tax based on classification and use

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre hidrocarburosgasóleo renovablecódigos ncbiodieseltipo de gravamen Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos EspecialesLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
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V0879-24 23 Apr 2024

Aviation fuel is exempt from Hydrocarbon Tax, except for private recreational aviation

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre hidrocarburosnavegación aéreaexenciónaviación privada de recreoregistro territorial Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales
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V0754-24 16 Apr 2024

Hydrocarbon tax exemption may apply to aviation fuels

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre hidrocarburosexenciónnavegación aéreaventas en rutaavituallamiento Ley 38/1992 de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995 del Reglamento de los Impuestos Especiales
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V3167-23 5 Dec 2023

Determination of the taxable person for Hydrocarbons Tax depends on the nature of the transaction

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
obligado tributariosujeto pasivoimpuesto sobre hidrocarburosdepositario autorizadodestinatario registrado Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995, de 7 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de los Impuestos Especiales
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V2695-23 3 Oct 2023

Use of subsidised diesel in tractors based on registration and activity

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
gasóleo bonificadomaquinaria agrícolaimpuesto sobre hidrocarburosvehículo especialactividad agrícola Ley 38/1992Real Decreto 2822/1998
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V1758-23 19 Jun 2023

Partial refund of Hydrocarbon Tax may be requested for diesel used in forestry

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre hidrocarburosgasóleo a tipo reducidodevolución parcialsilviculturacarburante Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos EspecialesLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 12.2
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V0428-23 24 Feb 2023

Additives, tracers or markers cannot be added to fuels at petrol stations

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre hidrocarburosaditivos para carburantestrazadoresmarcadoresdepósito fiscal Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995, de 7 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Impuestos Especiales
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0312-23 17 Feb 2023

Subsidised diesel cannot be used in ordinary or authorised special vehicles

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
gasóleo bonificadoimpuesto sobre hidrocarburosvehículos especialesvehículos ordinariosautorización de circulación Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos EspecialesReal Decreto 2822/1998, de 23 de diciembre
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