Doctrine by topic · DGT Observatory

Special Tax on Non-Reusable Plastic Packaging: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 49 rulings · 2023–2026

Current position

The reusable status of packaging is determined by its objective configuration and not by the user's intention. Taxpayers may prove the nature of their products through any means of evidence admissible under the law. It is the responsibility of the Administration to assess the sufficiency of such evidence within the framework of tax procedures.

The DGT's position remains stable regarding the application of the tax, but it has evolved towards the definition of the means of evidence. Initially, it focused on information obligations and specific exemptions, whereas more recent rulings clarify the assessment of evidence to determine reusability.

Turning points

  1. V0545-23

    Specifies that compostable plastic bags are included within the scope of the tax if they are non-reusable.

  2. V1438-26

    Establishes that reusability depends on the objective configuration of the packaging and not on the user's will.

Analysis based on 48 of 49 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1438-26 9 Jun 2026

Sufficiency of proof for plastic packaging reuse left to administrative assessment

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesenvases no reutilizablesconfiguración objetivamedios de pruebavaloración libre de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2326-25 2 Dec 2025

Recycled plastic certificates accepted if kilogram amounts can be calculated

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesbase imponibleplástico recicladocertificación acreditadanorma une-en 15343:2008 Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1311-25 11 Jul 2025

Recovery possible for plastic packaging tax if shipment outside application territory

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesdevolución de cuotasterritorio de aplicación del impuestoadquirente no contribuyenteenriquecimiento injusto Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1305-25 11 Jul 2025

Recovery of plastic packaging tax possible if goods are shipped abroad

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesdevolución de cuotasterritorio de aplicaciónadquirenteenvío fuera del territorio Ley 7/2022, de 8 de abril, de residuos y suelos contaminados para una economía circularLGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0926-25 27 May 2025

Validity of recycling certificates depends on tax authorities' assessment of evidence

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesenvases reutilizablesmedios de pruebavaloración de la pruebarectificación de autoliquidación Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0637-25 8 Apr 2025

Recovery possible for plastic packaging tax if raw material not used for packaging

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesproductos plásticos semielaboradosdevolución del impuestoámbito objetivomermas de fabricación Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1935-24 9 Sept 2024

Weight of non-recycled plastic in packaging may be proven by any legally valid means

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesbase imponibleplástico no recicladomedios de pruebavaloración libre de la prueba Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 105.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1929-24 6 Sept 2024

Tax refunds may be requested for plastic coil waste not intended for packaging

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesproductos plásticos semielaboradosmermasdevolución del impuestofabricación Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1274-24 31 May 2024

Tax deductions or refunds available for plastic packaging exported from Spain

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesadquisición intracomunitariaimportacióndeduccióndevolución Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0878-24 23 Apr 2024

Separate charging of packaging tax cannot be avoided via self-invoicing

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesrepercusiónconsignación en facturaplástico no recicladoinfracción tributaria Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3247-23 14 Dec 2023

Refund of plastic packaging tax cannot be requested if the customer bears the transport costs

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesno sujecióndevolución del impuestoterritorio de aplicación del impuestoenvío fuera del territorio Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3007-23 17 Nov 2023

Obligation to disclose plastic tax and weight in non-reusable packaging upon purchase

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizableshecho imponiblecontribuyenteobligaciones formalesplástico no reciclado Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 35.4
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2933-23 31 Oct 2023

Self-adhesive plastic process and protection coils subject to plastic packaging tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesproductos plásticos semielaboradosámbito objetivohecho imponibleexención por destino Ley 7/2022Real Decreto 1055/2022
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2714-23 6 Oct 2023

Purchasers of plastic packaging for medicines may claim a refund of the tax paid

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesexencióndevolución del impuestoadquisición intracomunitariaproductos plásticos semielaborados Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 66
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2388-23 5 Sept 2023

Plastic packaging tax exemption may apply if intended for medicinal products

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesenvases no reutilizablesexenciónhecho imponibleadquisición intracomunitaria Ley 7/2022LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 66
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2142-23 21 Jul 2023

Plastic air freshener container and its fastening part subject to plastic packaging tax

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plástico no reutilizablesenvase no reutilizableámbito objetivoparte integrante de un productoelementos auxiliares Ley 7/2022Real Decreto 1055/2022
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