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Medical Equipment: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 76 rulings · 2014–2026

Current position

The reduced rate of 10% applies to medical equipment designed to alleviate or treat deficiencies and intended for the personal and exclusive use of persons with physical, mental, intellectual, or sensory deficiencies. Furthermore, for certain products, it is mandatory that they appear specifically in section eight of the Annex to the IVA (Value Added Tax) Law. Products for mixed use that may serve non-disabling pathologies are excluded.

The DGT's position remains constant in requiring objective design requirements for personal and exclusive use. Throughout the rulings, the need for products to strictly comply with the enumeration in the Annex of the IVA Law to access the reduced rate has been reinforced. No changes in criterion are observed, but rather a rigorous application of the requirements of exclusivity and inclusion in the annex.

Turning points

18 November 2024 V2369-24

Specifies that the exclusivity clause prevents the application of the reduced rate to equipment for mixed use that may be used for non-disabling pathologies.

Analysis based on 76 of 76 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24

V0777-26 8 Apr 2026

Cream for anal mucosa taxed at 21% due to non-medical status

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivonomenclatura combinadaproductos farmacéuticosuso directoequipos médicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 4.Uno.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.Uno

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V2302-25 26 Nov 2025

Purchase of hyperbaric camera subject to 21% VAT rate

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoequipos médicosdeficiencias físicasuso personal y exclusivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

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V2216-25 19 Nov 2025

The applicable tax rate for patient transfer belts is 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoequipos médicosproductos de apoyodeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V1959-25 16 Oct 2025

21% VAT applies to sliding sheets for people with reduced mobility

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidoequipos médicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V1945-25 15 Oct 2025

21% VAT applies to transfer sheets with handles for people with reduced mobility

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidoequipos médicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V1940-25 15 Oct 2025

Wheelchair accessories taxed at standard VAT rate

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoaccesoriosproductos de apoyotipo reducidoequipos médicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V1882-25 14 Oct 2025

21% VAT applies to transfer sheets with handles for people with reduced mobility

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidoequipos médicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V1880-25 14 Oct 2025

10% VAT rate applies to multi-legged walking sticks for people with reduced mobility

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoequipos médicosproductos de apoyodeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V2583-24 12 Dec 2024

Reduced VAT rate of 10% applies to walkers designed for people with disabilities

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoequipos médicosdeficiencias físicasproductos de apoyocaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V2582-24 12 Dec 2024

Wheelchair and walker bags taxed at the standard 21% VAT rate

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyoaccesoriostipo reducidodeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V2581-24 12 Dec 2024

Reduced 10% VAT rate applies to 'odorless chair' and other hygiene support products

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoproductos de apoyodeficiencias físicasequipos médicosfunciones de aseo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V2369-24 18 Nov 2024

Leg electrostimulator subject to 21% VAT as a dual-use item

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivouso mixtoequipos médicosdeficiencias físicasuso exclusivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c

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V1692-24 10 Jul 2024

ECMO life support systems subject to 21% VAT as they are not for personal and exclusive use

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivouso personal y exclusivoequipos médicosasistencia cardiopulmonartipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V1428-24 13 Jun 2024

Neoprene covers for crutches and walkers subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoproductos de apoyoequipos médicosaccesorios y recambios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V2879-23 25 Oct 2023

Reduced 10% VAT rate applied to person lifts for transfer or lifting from the floor

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoequipos médicosproductos de apoyodeficiencias físicascaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c)

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V2710-23 6 Oct 2023

21% standard VAT rate applied to neuromodulation device as it fails the exclusive design requirement for persons with disabilities

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoequipos médicosproductos de apoyodeficiencias físicasneuromodulación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V2519-23 19 Sept 2023

10% reduced VAT rate applied to electronic cane kits for visually impaired persons

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoproductos de apoyodeficiencia visualequipos médicosbastón táctil LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c

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V2017-23 11 Jul 2023

Standard 21% VAT rate applies to tables designed for wheelchair users

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidoequipos médicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c

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V2016-23 11 Jul 2023

Bed rails are taxed at the general VAT rate of 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicasbienes de uso personaltipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.1.6.c

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V1920-23 5 Jul 2023

10% reduced VAT rate applies to neuromodulation suits if used as functional stimulators for people with disabilities

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoestimuladores funcionalesproductos de apoyorectificación de cuotasdeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 88.6LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 89.1

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V1359-23 22 May 2023

VAT rate of 10% for injury reduction vs 21% for injury prevention

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoreducción de lesionesprevención de lesionesequipos médicosdeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c

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V2126-22 10 Oct 2022

10% VAT rate depends on whether diagnostic device falls under CN Chapter 30 or meets requirements for persons with disabilities

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidonomenclatura combinadauso directodispositivo de diagnósticoproductos farmacéuticos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.ºaLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.ºc

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V2087-22 30 Sept 2022

21% VAT rate applied to cup with nose cutout

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidoequipos médicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

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V2086-22 30 Sept 2022

Can openers and bottle openers taxed at 21% VAT due to exclusion from reduced rate assistive products list

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidocaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

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