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Entity Without Legal Personality: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 118 rulings · 2016–2019

Current position

For a civil society to be a taxpayer of Corporate Income Tax (IS), it must possess fiscal legal personality and a commercial purpose. Fiscal legal personality is obtained through a public deed or a private document submitted to the Administration to obtain the NIF. A commercial purpose requires activities of production, exchange, or provision of services in non-excluded sectors, such as the agricultural or professional sectors.

The DGT's position remains constant across all analyzed rulings. No changes are observed in the requirements for fiscal legal personality nor in the definition of commercial purpose for the application of Corporate Income Tax (IS).

Analysis based on 105 of 118 rulings with a stated position. Updated 19 September 2026.

Rulings on this topic

24
V0631-18 8 Mar 2018

Joint ownerships are taxed via income attribution rather than Corporation Tax

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
atribución de rentasobjeto mercantilpersonalidad jurídicasociedad civilcomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2777-17 27 Oct 2017

Joint ownerships taxed via income attribution rather than Corporate Tax

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2773-17 27 Oct 2017

Joint ownerships are taxed via income attribution rather than Corporation Tax

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2767-17 27 Oct 2017

Joint ownerships are taxed via income attribution rather than Corporate Tax

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2762-17 26 Oct 2017

Joint ownerships taxed via income attribution rather than Corporation Tax

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
atribución de rentasobjeto mercantilpersonalidad jurídicasociedad civilcomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0167-17 24 Jan 2017

Joint ownerships taxed via income attribution rather than Corporate Tax

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V4883-16 11 Nov 2016

Civil companies with commercial purposes and legal personality subject to Corporate Tax

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civil con objeto mercantilatribución de rentaspersonalidad jurídicaentidad sin personalidadrégimen simplificado LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.a
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V4569-16 25 Oct 2016

Joint ownerships are taxed via income attribution rather than Corporate Tax

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
sociedad civilobjeto mercantilpersonalidad jurídicaatribución de rentascomunidad de bienes LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 7.1.aLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 6.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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