Doctrine by topic · DGT Observatory

Accrual of Tax: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 51 rulings · 2014–2026

Current position

In cases of shared custody, the option for joint taxation may be exercised by either parent, but the children must be integrated into a single family unit. The parent with custody is entitled to the personal allowance for descendants as of the tax accrual date. There is an incompatibility between this allowance and the regime of child support annuities for the parent who does not have custody.

The DGT's position remains constant regarding the impossibility of a descendant being part of two family units simultaneously. The evolution focuses on technical precision regarding the application of personal allowances for descendants and their incompatibility with child support annuities. No doctrinal shifts are observed, but rather greater specificity in the application of the LIRPF (Personal Income Tax Law).

Turning points

  1. V1326-26

    Specifies the incompatibility between the personal allowance for descendants and the regime of child support annuities, assigning the right to the allowance to the parent who has custody as of the accrual date.

Analysis based on 48 of 51 rulings with a stated position. Updated 19 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1050-25 25 Jun 2025

Impossible joint taxation of spouses if child taxes jointly with other parent

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
tributación conjuntaunidad familiarguarda y custodia compartidahijos menoresdevengo del impuesto LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0409-24 14 Mar 2024

In joint custody arrangements, either parent may opt for joint taxation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
tributación conjuntaunidad familiarguarda y custodia compartidadevengo del impuestoregularización tributaria LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82LGT — Ley 58/2003 General Tributaria art. 89.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0226-24 28 Feb 2024

75% tax reduction on farm transfers applicable if the holding becomes a priority farm

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
explotación agraria prioritariareducción de base imponibletransmisión de fincas rústicasdevengo del impuestocertificación autonómica Ley 19/1995 de Modernización de las Explotaciones AgrariasLey 22/2009 de financiación de las Comunidades Autónomas
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1216-23 9 May 2023

Disability tax relief for Inheritance Tax may be claimed if pre-existence is proven

SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos
reducción por discapacidaddevengo del impuestorectificación de autoliquidaciónadquisición mortis causagrado de discapacidad LISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 20.2.aLISD — Ley 29/1987 de Sucesiones y Donaciones art. 24.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0428-23 24 Feb 2023

Additives, tracers or markers cannot be added to fuels at petrol stations

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto sobre hidrocarburosaditivos para carburantestrazadoresmarcadoresdepósito fiscal Ley 38/1992, de 28 de diciembre, de Impuestos EspecialesReal Decreto 1165/1995, de 7 de julio, por el que se aprueba el Reglamento de Impuestos Especiales
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0315-23 17 Feb 2023

Intra-community acquisitions: use tax accrual date for stock register books

SG de Impuestos Especiales y de Tributos sobre el Comercio Exterior y sobre el Medio Ambiente
impuesto especial sobre envases de plásticolibro registro de existenciasadquisición intracomunitariadevengo del impuestofecha de expedición Ley 7/2022Orden HFP/1314/2022
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2188-22 19 Oct 2022

6% rate applies to insurance premiums due before 1 January 2021

SG de Tributación de las Operaciones Financieras
impuesto sobre las primas de segurostipo impositivodevengo del impuestoprimas fraccionadasexigibilidad de la prima Ley 13/1996Ley 11/2020
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1365-22 14 Jun 2022

Descendants' and disability tax allowances cannot be applied to a sibling

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
mínimo por descendientesmínimo por discapacidadparentesco en línea rectaasimilación por tutelacuidador no profesional LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 58LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 59
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3015-21 3 Dec 2021

In joint custody arrangements, either parent may opt for joint taxation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
tributación conjuntaguarda y custodia compartidaunidad familiardevengo del impuestoseparación legal LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 82.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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