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Physical Disabilities: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 77 rulings · 2018–2025

Current position

The reduced VAT rate of 10% applies to medical equipment and support products which, due to their objective characteristics, are designed to alleviate or treat disabilities and are for the personal and exclusive use of persons with physical, mental, intellectual, or sensory disabilities. This benefit is conditional upon the products being specifically listed in the relationship in section eight of the Annex to the VAT Law. If the product is not listed, it must be taxed at the general rate of 21%.

The DGT's position remains constant in its interpretation of the rule. Since 2018, the administration has reiterated that compliance with the design condition for disabilities is objective in nature. The doctrine has focused on the necessity for the product to be exhaustively included in the Annex of the Law to access the reduced rate.

Analysis based on 77 of 77 rulings with a stated position. Updated 21 September 2026.

Rulings on this topic

24
V2302-25 26 Nov 2025

Purchase of hyperbaric camera subject to 21% VAT rate

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivotipo reducidoequipos médicosdeficiencias físicasuso personal y exclusivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2216-25 19 Nov 2025

The applicable tax rate for patient transfer belts is 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivotipo reducidoequipos médicosproductos de apoyodeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1959-25 16 Oct 2025

21% VAT applies to sliding sheets for people with reduced mobility

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidoequipos médicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1944-25 15 Oct 2025

10% VAT rate applies to mobile ramps if treated as portable ramps

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo reducidotipo generalproductos de apoyocaracterísticas objetivasdeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1940-25 15 Oct 2025

Wheelchair accessories taxed at standard VAT rate

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoaccesoriosproductos de apoyotipo reducidoequipos médicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2582-24 12 Dec 2024

Wheelchair and walker bags taxed at the standard 21% VAT rate

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoproductos de apoyoaccesoriostipo reducidodeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2579-24 12 Dec 2024

Adapted cup with lid, spout and handle subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidocaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c
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V2369-24 18 Nov 2024

Leg electrostimulator subject to 21% VAT as a dual-use item

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivouso mixtoequipos médicosdeficiencias físicasuso exclusivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2127-24 1 Oct 2024

21% VAT rate applies to toilet seats with built-in lifting mechanisms

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoproductos de apoyofunciones de aseomecanismo de elevacióndeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1428-24 13 Jun 2024

Neoprene covers for crutches and walkers subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivotipo reducidoproductos de apoyoequipos médicosaccesorios y recambios LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2965-23 8 Nov 2023

Standard 21% VAT rate applies to articulated bed mattresses

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo reducidocaracterísticas objetivasuso personal y exclusivodeficiencias físicasbienes de uso general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2149-23 21 Jul 2023

Reduced VAT rate of 10% applies to non-slip cutlery handles

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicasadaptadores de agarretipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2016-23 11 Jul 2023

Bed rails are taxed at the general VAT rate of 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicasbienes de uso personaltipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.1.6.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2015-23 11 Jul 2023

Plaster cast protectors are taxed at the general VAT rate of 21%

SG de Impuestos sobre el Consumo
tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidoprotector de escayola LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.1.6º.c
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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