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Deduction for Audiovisual Production: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 14 rulings · 2015–2023

Current position

The basis for the deduction includes creative personnel expenses with residence in Spain or the EEA and technical industry or supplier expenses incurred in Spanish territory. In the case of services partially provided in Spain, only the portion corresponding to the service performed in said territory is included in the basis. The global budget for the limit set by Article 45 of the RIS must include both costs incurred in Spain and abroad.

The DGT's position remains constant in the definition of eligible expenses, focusing the basis on the territoriality of services and the residence of creative personnel. Clarifications have been introduced regarding the application of the deduction in specific contexts, such as the production of pilots, the management of balances due to insufficient tax liability, and the calculation of the global budget.

Turning points

  1. V3226-16

    Establishes that for the purposes of the deduction, production must be understood as the complete season, provided it is contracted independently.

  2. V2155-21

    Excludes COVID-19 sanitary prevention expenses from the deduction basis as they are not directly related to the production.

  3. V2356-23

    Clarifies that the global budget for the limit set by Article 45 of the RIS must include both costs in Spanish territory and abroad.

Analysis based on 12 of 14 rulings with a stated position. Updated 26 September 2026.

Rulings on this topic

14
V2348-23 29 Aug 2023

Investor in audiovisual productions may claim up to 120% deduction on contributions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualfinanciación de produccionesagrupación de interés económicoimputación de bases de deducciónperiodo impositivo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 18LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0309-23 16 Feb 2023

Abono possible for audiovisual deduction despite minimum tax liability

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualcuota líquida mínimainsuficiencia de cuotaabono de deduccionesgastos de producción LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 30 bisLIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2674-22 29 Dec 2022

Requirements for deduction on foreign audiovisual productions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualpersonal creativoindustrias técnicasproducción ejecutivaresidencia fiscal LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2844-21 17 Nov 2021

Limit of €100,000 per creative staff applies to total production, not per fiscal year

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
personal creativodeducción por producción audiovisualgastos de produccióncertificación de obraindustrias técnicas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2155-21 28 Jul 2021

COVID-19 expenses not part of audiovisual production deduction base

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualbase de la deduccióngastos directamente relacionadosimputación contabledevengo LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 10.3LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 11.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0018-17 3 Jan 2017

AIE partners may claim tax credits even if they exceed their individual contributions

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
agrupación de interés económicoimputación de basescréditos fiscalesdeducción por producción audiovisualbases imponibles negativas LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.5
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3226-16 11 Jul 2016

Deduction available for full season of foreign series produced in Spain

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
producción ejecutivadeducción por producción audiovisualpiloto de seriegastos aptosproducción extranjera LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2Ley 55/2007 del Cine
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2121-15 10 Jul 2015

Services from a non-resident company in Spain may be deductible

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualindustrias técnicasbase de deduccióngastos de personalterritorio español LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1746-15 2 Jun 2015

Deductible costs for foreign audiovisual productions in Spain

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
deducción por producción audiovisualpersonal creativoindustrias técnicasproducción ejecutivagastos realizados en territorio español LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 36.2LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 39.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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