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Advance Collection: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 53 rulings · 2020–2024

Current position

In the case of advance collection of retirement benefits due to collective redundancy, the contingency occurs when the requirements for said collection are met (termination of the employment relationship and unemployment status). The period for applying the 40% reduction on contributions made prior to 2007 is determined according to the fiscal year in which said contingency occurs, allowing collection in the year of occurrence or in the two following years.

The DGT's position is constant regarding the advance collection of pension plans due to collective redundancy. Since 2023, rulings confirm that the contingency occurs when the liquidity requirements are met and not upon accessing retirement through the Social Security system. No changes are observed in the interpretation of the calculation of periods for the 40% reduction.

Analysis based on 53 of 53 rulings with a stated position. Updated 18 September 2026.

Rulings on this topic

24

V0647-24 11 Apr 2024

Potential application of the 40% reduction for contributions made before 2007 in early retirement payouts

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V0523-24 9 Apr 2024

Retirement contingency occurs when requirements for early benefit collection are met

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40 por cientorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3355-23 29 Dec 2023

Deadline for 40% pension plan redemption reduction (pre-2007 contributions) ends 31 December 2024 if contingency occurred in 2022

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate de plan de pensionesreducción del 40%régimen transitoriocobro anticipado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3212-23 12 Dec 2023

Deadline for 40% pension plan redemption reduction ends 31 December 2024 if contingency occurred in 2022

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate de plan de pensionesreducción del 40%régimen transitoriocobro anticipado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V3149-23 4 Dec 2023

Deadline for 40% pension plan reduction ends 31 December 2024 if triggered by early withdrawal due to redundancy

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2980-23 14 Nov 2023

The deadline to apply the 40% reduction on the redemption of pension plans (pre-2007 contributions) expires on December 31, 2024, if the contingency occurred in 2022

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate de plan de pensionesreducción del 40%régimen transitoriocobro anticipado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2680-23 2 Oct 2023

Deadline for applying the 40% reduction on pension plan withdrawals with contributions made before 2007

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitoriocobro anticipado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2677-23 2 Oct 2023

Deadline for applying the 40% pension plan reduction following early retirement

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2669-23 2 Oct 2023

40% reduction for pre-2007 contributions may apply to early retirement payouts

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40% LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2260-23 27 Jul 2023

The 40% reduction on pension plans may be applied if the benefit is received within the legal timeframe

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónreducción del 40%régimen transitoriocobro anticipado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2007-23 11 Jul 2023

The deadline to apply the 40% reduction on pension plans ends on December 31, 2024, if collected early due to dismissal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

rendimientos del trabajocontingencia de jubilaciónrégimen transitorioreducción del 40%cobro anticipado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1938-23 5 Jul 2023

The deadline to apply the 40% reduction on pension plans ends on December 31, 2024, if collected early due to dismissal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilaciónrescate de plan de pensionesreducción del 40%régimen transitoriocobro anticipado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1794-23 21 Jun 2023

Deadline for applying the 40% pension plan reduction starts from the occurrence of early withdrawal contingency

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1791-23 21 Jun 2023

Deadline for applying the 40% pension plan reduction starts from the occurrence of the contingency (including early withdrawal)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1789-23 21 Jun 2023

Deadline for applying the 40% pension plan reduction starts from the occurrence of the contingency (early withdrawal)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1785-23 21 Jun 2023

Deadline for applying the 40% pension plan reduction is determined by the year the contingency occurs

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1783-23 21 Jun 2023

Deadline for applying the 40% pension plan reduction is determined by the occurrence of the contingency

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1656-23 9 Jun 2023

The period for applying the 40% reduction to pension plans is counted from the occurrence of the contingency (including early withdrawal)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1654-23 9 Jun 2023

The period for applying the 40% reduction on pension plans is counted from the occurrence of the contingency (including early withdrawal)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1596-23 6 Jun 2023

The deadline to apply the 40% reduction in pension plans depends on the fiscal year in which the requirements for early collection are met

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1594-23 6 Jun 2023

Deadline for applying the 40% pension plan reduction is determined by the occurrence of the contingency, including early withdrawals

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1592-23 6 Jun 2023

The period for applying the 40% reduction to pension plans is determined by the moment the contingency occurs

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. Disposición transitoria duodécima

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1589-23 6 Jun 2023

The deadline for applying the 40% reduction to pension plans is determined by the moment the contingency occurs (including early withdrawal)

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadorégimen transitorioreducción del 40%rendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12.2

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V1585-23 6 Jun 2023

The period for applying the 40% reduction to pension plans is calculated from the occurrence of the contingency via early withdrawal

SG de Tributación de las Operaciones Financieras

contingencia de jubilacióncobro anticipadoreducción del 40%régimen transitoriorendimientos del trabajo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.a.3LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. DT 12

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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