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Objective Characteristics: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 96 rulings · 2015–2026

Current position

The reduced rate of 10% applies to support products designed for the personal and exclusive use of persons with disabilities, based on their objective characteristics. For this to apply, the product must be designed to alleviate or treat disabilities and, preferably, appear in the annex of the Law. Elements such as grab bars, handles, and toilet seat risers are included, but washbasin or cistern accessories are excluded.

The DGT's position remains constant in requiring that products possess objective design characteristics for the treatment of disabilities. Throughout the rulings, the distinction has been maintained between specific support products (such as reachers or grab bars) and general furniture elements or accessories that are taxed at the general rate. No changes in criterion are observed, but rather a repeated application of the regulations on support products.

Analysis based on 94 of 96 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24

V1223-26 22 May 2026

10% VAT rate applies to bathroom support items

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoproductos de apoyodeficiencia físicacaracterísticas objetivasuso personal y exclusivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V0317-26 12 Feb 2026

Hats for oncology patients subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidocaracterísticas objetivasproductos de apoyoentregas de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V1944-25 15 Oct 2025

10% VAT rate applies to mobile ramps if treated as portable ramps

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidotipo generalproductos de apoyocaracterísticas objetivasdeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V1866-25 14 Oct 2025

Vibroacoustic stages and adapted switches must pay 21% rate

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoproductos de apoyodeficiencias sensorialesuso personal y exclusivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

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V2583-24 12 Dec 2024

Reduced VAT rate of 10% applies to walkers designed for people with disabilities

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoequipos médicosdeficiencias físicasproductos de apoyocaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V2580-24 12 Dec 2024

Commode chairs for use outside the bathroom are subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyofunciones de aseotipo reducidosilla con orinal LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V2579-24 12 Dec 2024

Adapted cup with lid, spout and handle subject to 21% VAT

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidocaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V1692-24 10 Jul 2024

ECMO life support systems subject to 21% VAT as they are not for personal and exclusive use

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivouso personal y exclusivoequipos médicosasistencia cardiopulmonartipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V0640-24 11 Apr 2024

10% VAT rate applies to external pacemakers if classified as surgical implants, but not to ablation equipment

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoimplante quirúrgicouso personal y exclusivoaccesoriosdeficiencias físicas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.º a)

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V2965-23 8 Nov 2023

Standard 21% VAT rate applies to articulated bed mattresses

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidocaracterísticas objetivasuso personal y exclusivodeficiencias físicasbienes de uso general LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º

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V2879-23 25 Oct 2023

Reduced 10% VAT rate applied to person lifts for transfer or lifting from the floor

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoequipos médicosproductos de apoyodeficiencias físicascaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c)

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V2821-23 17 Oct 2023

Titanium ligation clips may qualify for 10% VAT if classified as surgical implants and meet design requirements

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoimplantes quirúrgicosproductos sanitariosdeficiencias físicascaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.º a)

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V2710-23 6 Oct 2023

21% standard VAT rate applied to neuromodulation device as it fails the exclusive design requirement for persons with disabilities

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidoequipos médicosproductos de apoyodeficiencias físicasneuromodulación LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V2151-23 21 Jul 2023

4% VAT rate applies to transfer chairs for persons with a disability degree of 33% or higher

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidosillas de transferenciadiscapacidaduso personal y exclusivocaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V2150-23 21 Jul 2023

10% reduced VAT rate applied to folding reachers for people with reduced mobility

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidoproductos de apoyodiscapacidad motóricacaracterísticas objetivasentrega de bienes LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.unoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.uno.1.6.c

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V2017-23 11 Jul 2023

Standard 21% VAT rate applies to tables designed for wheelchair users

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidoequipos médicos LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.UnoLIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2014-23 11 Jul 2023

Wheelchairs subject to 4% VAT rate if for exclusive use by persons with a disability of 33% or higher

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivo reducidosillas de ruedasdiscapacidaduso exclusivocaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6º.c

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V1929-23 5 Jul 2023

Products for multi-sensory stimulation rooms taxed at 21%, except hoists for moving persons with disabilities

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo reducidouso personal y exclusivoproductos de apoyocaracterísticas objetivasuso mixto LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.Uno.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.Uno.1.6.c

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V2089-22 30 Sept 2022

Mattress protectors taxed at the standard 21% VAT rate

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos ortopédicosempapadoresdeficiencias físicastipo reducido LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

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V2088-22 30 Sept 2022

Diaper protectors taxed at 21% VAT as they do not qualify for the 10% reduced rate

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoproductos de apoyoincontinenciacaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

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V2086-22 30 Sept 2022

Can openers and bottle openers taxed at 21% VAT due to exclusion from reduced rate assistive products list

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyodeficiencias físicastipo reducidocaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2080-22 29 Sept 2022

Plate with handle and suction cup subject to 21% VAT as a single transaction

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyoprestación accesoriaoperación únicacaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2078-22 29 Sept 2022

Glass with handles and spout subject to 21% VAT as it is not included in the reduced rate

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivoproductos de apoyotipo reducidoprestación accesoriacaracterísticas objetivas LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c

Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

V2077-22 29 Sept 2022

Wheelchair ponchos subject to the standard 21% VAT rate

SG de Impuestos sobre el Consumo

tipo impositivotipo reducidoproductos ortopédicoscaracterísticas objetivasuso personal y exclusivo LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 90.1LIVA — Ley 37/1992 del IVA art. 91.1.6.c)

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