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Administrators: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 40 rulings · 2014–2026

Current position

Remuneration for the position of administrator is always classified as income from employment pursuant to article 17.2.e) of the LIRPF (Personal Income Tax Law). The applicable withholding rate is that of article 101.2 of the LIRPF, which is 35%, or 19% if the entity has a turnover of less than 100,000 euros. In the case of compensation for seniority in the position, it maintains this nature as employment income.

The DGT's position is constant in classifying administrators' remuneration as income from employment. Throughout the rulings, the distinction between the position of administrator and additional professional services has been maintained, which can only be economic activities if specific requirements for registration in the RETA (Special Regime for Self-Employed Workers) and activity in the Second Section of the IAE (Economic Activities Tax) are met. No changes are observed in the legal nature of the income derived from the position.

Turning points

  1. V1065-16

    Establishes that for the special regime for entities, management must be carried out using its own material and personal means, considering it appropriate when a member of the Board of Directors manages the administration of the holdings.

Analysis based on 34 of 40 rulings with a stated position. Updated 15 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1317-26 28 May 2026

Director and board members' remuneration considered as earnings from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajoconsejeros externosretenciónadministradoressociedad mercantil LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.eLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 101.2
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0951-21 19 Apr 2021

Taxation of remuneration depends on fiscal residence and type of activity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
residencia fiscalrendimientos del trabajodoble imposiciónconvenio de doble imposiciónirnr LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 2LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 9.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1904-18 27 Jun 2018

Professionals' profits may arise from economic activities or work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocios profesionalessujeción al iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3303-17 27 Dec 2017

Requirements for the application of the exemption for work performed abroad

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
exención por trabajos en el extranjeroservicios intragruporendimientos del trabajoadministradoresentidad no residente LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 7.pLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3016-17 20 Nov 2017

Manager remuneration is income from work; VAT depends on independence

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocios profesionalesindependencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0902-17 11 Apr 2017

Tax treatment of management remuneration and professional services from partners

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocios profesionalessujeción al iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V4005-16 21 Sept 2016

Port partner services taxed as income from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocios profesionalesadministradoressujeción al iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3891-16 15 Sept 2016

Societal service remuneration: work income or economic activity

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocios profesionalessujeción al iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3889-16 15 Sept 2016

Societies' services from partners may be income from work or economic activities

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocio profesionalsujeción al iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3696-16 5 Sept 2016

Administrator remuneration is income from work

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicassocios profesionalesadministradoresvalor normal de mercado LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3657-16 5 Sept 2016

Taxation of professionals' partners depends on role and financial autonomy

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocios profesionalessujeción al iva LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3504-16 22 Jul 2016

Socios' services to their society: income or economic activities?

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
rendimientos del trabajorendimientos de actividades económicasadministradoressocios profesionalessujeto pasivo LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 17.2.e
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1065-16 16 Mar 2016

Limiting administrators' powers may breach foreign holding entity regime

SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas
entidades de tenencia de valores extranjerosgestión y administraciónmedios materiales y personalesobjeto socialadministradores LIS — Ley 27/2014 del Impuesto sobre Sociedades art. 107.1
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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