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Intangible Fixed Assets: DGT doctrinal evolution

How the DGT's position on this topic has evolved, and the rulings it rests on.

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How the DGT's position has evolved

Settled doctrine High confidence 39 rulings · 2015–2026

Current position

The reduction of capital gains from the transfer of intangible assets (taxi licenses) requires the taxpayer to be taxed under the objective estimation method. The transfer must be motivated by retirement, permanent disability, cessation due to sector restructuring, or transfer to relatives up to the second degree. The reduction is not applicable if the holder continues to carry out the activity after the declaration of disability or retirement, as the transfer would not be considered motivated by said cause.

The DGT's position remains constant regarding the substantive requirements: objective estimation and specific motivating causes. Throughout the rulings, it has been reaffirmed that continuing to carry out the activity invalidates the motivation for the transfer due to retirement or disability. No changes are observed in the permitted factual scenarios.

Analysis based on 37 of 39 rulings with a stated position. Updated 23 September 2026.

Rulings on this topic

24
V1093-26 18 May 2026

Taxi licence sale does not allow disability reduction if activity continues

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivaincapacidad permanentecese de actividad LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 32.1LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.n
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1021-26 6 May 2026

Reduction of capital gain from taxi licence sale upon retirement possible

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivareducción de ganancia patrimoniallicencia de taxi LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0982-26 5 May 2026

Sale of a taxi licence gives capital gain or loss subject to IRPF

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialvalor contableestimación objetivaactivos fijos intangiblesreducción de ganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 49
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2124-25 11 Nov 2025

Reduction cannot apply if activity continues after permanent disability

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivaincapacidad permanentetransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptimaReglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1292-25 11 Jul 2025

Sale of a taxi licence generates taxable capital gain or loss

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblesvalor contablereducción de ganancias patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1135-25 30 Jun 2025

Reduction of taxi licence transfer to relatives possible under objective estimation

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblestransmisión de activosreducción de ganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptimaLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.n
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0523-25 28 Mar 2025

Requirements for reducing capital gain from taxi licence transfer

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblesincapacidad permanentetransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptimaReglamento del Impuesto
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0687-22 30 Mar 2022

Disability tax reduction cannot be applied if self-employed taxi activity continues

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
estimación objetivaganancia patrimonialactivos fijos intangiblesincapacidad permanentetransmisión de licencia LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V0024-22 4 Jan 2022

Transfer of a taxi licence may qualify for reduction on transfer of intangible assets

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangiblestransmisión de activosreducción de ganancias patrimoniales LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V2927-21 19 Nov 2021

Requirements for reducing capital gains from the transfer of taxi licences

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialestimación objetivaactivos fijos intangibleslicencia de taxireducción de ganancia patrimonial LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V1429-21 14 May 2021

Retirement tax reduction unavailable for taxi licence transfer if activity continues

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancia patrimonialactivos fijos intangiblesestimación objetivatransmisión de licenciajubilación LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual
V3273-19 28 Nov 2019

Donating a taxi licence may qualify for an Income Tax reduction

SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas
ganancias patrimonialesestimación objetivaactivos fijos intangiblesvalor contabletransmisión de activos LIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. 37.1.nLIRPF — Ley 35/2006 del IRPF art. disposición adicional séptima
Affects CompanyExpat · Non-residentIndividual

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