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V5469-16 28 December 2016 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · condonación de deuda

Fiscal treatment of debt forgiveness between a parent and 100% owned subsidiary

The DGT states that debt forgiveness by a parent to a 100% owned subsidiary is treated as a contribution to own funds, not as income for the parent.

The question raised

Cuestión planteada Tratamiento fiscal de la condonación de los derechos de crédito.

The DGT's ruling

La condonación de un crédito por una sociedad dominante a una dependiente en la que participa al 100% se considera aportación a fondos propios de la entidad participada. La entidad donante registrará la operación como mayor valor de su participación. La entidad donataria registrará un ingreso por la diferencia entre el valor razonable de los créditos y el coste amortizado del pasivo, el cual formará parte de su base imponible. Este ingreso se integrará en el ingreso consolidado del grupo fiscal sin ser objeto de eliminación.

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