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V4608-16 28 October 2016 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · patrimonio público del suelo

Transfer of plots by a City Council is subject to VAT if carried out for consideration

A City Council has requested a ruling on the VAT treatment of the disposal of plots with deferred payments linked to urban planning changes. The DGT has ruled that the management of municipal land assets constitutes a business activity and, as there is consideration involved, the transaction is subject to VAT.

The question raised

Cuestión planteada Tributación en el Impuesto sobre el Valor Añadido de la referida transmisión.

The DGT's ruling

La enajenación de parcelas por un Ayuntamiento es una actividad empresarial sujeta a IVA siempre que se realice a título oneroso. La exención de terrenos rústicos no se aplica si el terreno está en curso de urbanización o es edificable. El devengo ocurre cuando se pone el terreno a disposición del adquirente, debiendo repercutirse el impuesto por los pagos anticipados efectivamente cobrados.

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