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V3909-15 4 December 2015 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · reducción por cesión de intangibles

Intangible asset transfer tax reduction inapplicable to service provision contracts

A company sought clarification on whether income from transferring engineering project knowledge qualified for the tax reduction under Article 23 of the TRLIS under the pre-2013 regulations. The DGT ruled that, as it was a service provision contract where ownership of the results transfers to the client, no transfer of usage rights occurred.

The question raised

Cuestión planteada Si los ingresos/rentas percibidos por la consultante procedentes de la cesión del derecho de uso y explotación de los conocimientos obtenidos como resultados de sus proyectos de ingeniería a la sociedad cesionaria, les resultaría de aplicación la reducción prevista en el artículo 23 del TRLIS, en su redacción dada por la disposición adicional octava de la Ley 16/2007, de 4 de julio, teniendo en consideración que las condiciones aplicables a dicha cesión han sido establecidas por el contrato marco con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley 14/2013, de 27 de septiembre.

The DGT's ruling

Los ingresos derivados de un contrato donde la entidad se obliga a realizar servicios de ingeniería cuyos resultados pasan a ser titularidad del cliente no califican para la reducción del artículo 23 del TRLIS. Se distingue la cesión de know-how, donde se comunica conocimiento para que el cesionario lo use por su cuenta, de la asistencia técnica o prestación de servicios, donde existe una obligación de resultado para ejecutar una obra o servicio. En este caso, el contrato marco no tiene por objeto la cesión de derechos de uso de intangibles.

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