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V3849-15 2 December 2015 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · mutualidad de previsión social

Mutuality income attributable to fees may be included to determine contributions under transitional regimes

An entity liquidating a social welfare mutuality has requested guidance on how to determine the portion of amounts received from members that corresponds to contributions made prior to 1999 and 2006. The DGT has ruled that, for the purposes of withholding tax and the application of transitional regimes, both the fees paid and other mutuality income attributable to each member based on those fees may be included.

The question raised

Cuestión planteada Si, a efectos de la aplicación de las disposiciones transitorias segunda y duodécima, para determinar la parte correspondiente a aportaciones realizadas hasta 31 de diciembre de 1998 o 31 de diciembre de 2006, respectivamente, puede tenerse en cuenta tanto las cuotas pagadas por los mutualistas, como la parte de los restantes ingresos de la mutualidad (excluidas las destinadas a otras finalidades) atribuibles a cada mutualista en función de las cuotas pagadas.

The DGT's ruling

Para determinar la parte de las cantidades correspondientes a aportaciones realizadas hasta el 31 de diciembre de 2006 (disposición transitoria duodécima) y hasta el 31 de diciembre de 1998 (disposición transitoria segunda), se deben tener en cuenta las cuotas pagadas por los mutualistas y los otros ingresos de la mutualidad atribuibles a cada uno en función de dichas cuotas. Este criterio es aplicable tanto para la entidad gestora al practicar retenciones como para los mutualistas al aplicar los regímenes transitorios. No obstante, estos ingresos atribuibles no adquieren la naturaleza de aportaciones propias para determinar la cuantía de los rendimientos a integrar en la base imponible.

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