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V3656-16 5 September 2016 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · convenio especial

Employer contributions to special agreements are not subject to Personal Income Tax (IRPF)

A query was raised regarding whether social security contributions paid by an employer under a special agreement constitute employment income. The Directorate General for Taxes (DGT) has determined that these contributions do not affect the calculation of Personal Income Tax.

The question raised

Cuestión planteada Se consulta el tratamiento fiscal por el IRPF del convenio especial con la Seguridad Social.

The DGT's ruling

Las cotizaciones al convenio especial que corresponden a cargo del empresario, por ser el trabajador menor de 63 años (o 61 en expedientes por causas económicas), no se consideran rendimientos del trabajo. Por tanto, no tienen incidencia en la liquidación del IRPF ni como ingreso ni como gasto deducible para el trabajador.

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