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V3528-20 10 December 2020 · SG de Impuestos sobre la Renta de las Personas Físicas Criterion in force
IRPF · ganancia patrimonial

Property acquisition value must be reduced by minimum depreciation, even if not deducted as an expense

The taxpayer asks whether they must apply property depreciation when calculating capital gains from a sale, even if they have not deducted said expense from their income from real estate capital. The DGT rules that the acquisition value must be reduced by the mandatory minimum depreciation.

The question raised

Cuestión planteada Si a los efectos del cálculo de la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de un inmueble que ha estado arrendado, se debe tener en cuenta la amortización del inmueble para el cálculo de su valor de adquisición, a pesar de no haber deducido nunca el transmitente gasto alguno por dicho concepto para la determinación de los rendimientos del capital inmobiliario.

The DGT's ruling

El valor de adquisición de los elementos patrimoniales transmitidos se minorará en el importe de las amortizaciones fiscalmente deducibles, computándose en todo caso la amortización mínima, con independencia de su efectiva consideración como gasto. Esta amortización mínima se determinará según el período máximo de amortización o el porcentaje fijo que corresponda. El porcentaje se aplicará en función de los días que el inmueble haya estado arrendado en cada período impositivo.

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