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V3284-19 28 November 2019 · SG de Impuestos sobre las Personas Jurídicas Criterion in force
IS · bases imponibles negativas

Negative taxable bases can be offset post-control change if economic activity continues

A company asked whether, after a control change in 2013, it could offset prior negative taxable bases via an industrial lease. The DGT states that the new LIS limitation does not apply as the control change predated its entry into force, but the TRLIS limitation does apply, provided there is economic activity.

The question raised

1. Si debe entenderse que, aplicando la normativa vigente en el momento de cambio de control, el arrendamiento de industria constituía una actividad económica a los efectos de la aplicación del artículo 25.2 del TRLIS y si era posible la compensación de bases imponibles negativas anteriores al ejercicio 2013 considerando la limitación contemplada en dicho precepto.

The DGT's ruling

Al producirse el cambio de control antes de la entrada en vigor de la LIS, se aplica la limitación del artículo 25.2 del TRLIS. El arrendamiento de industria constituye una explotación económica, por lo que no concurre la inactividad para limitar la compensación. Respecto a la prueba, la Administración puede exigir las autoliquidaciones donde debieron consignarse las bases pendientes de compensación.

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