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V3161-23 5 December 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

Reduced 10% VAT rate applies to housing construction if used as a primary residence

An association has requested clarification on the VAT rate applicable to the construction of two dwellings and a day centre. The DGT clarifies that the dwellings will be taxed at 10% if more than 50% of their floor area is intended for residential use, whereas the day centre will be subject to the standard rate.

The question raised

Cuestión planteada Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a dichas ejecuciones de obras. En su caso, procedimiento para solicitar la aplicación del tipo reducido.

The DGT's ruling

El tipo reducido del 10% procede en ejecuciones de obra para construcción o rehabilitación de edificios destinados principalmente a viviendas, entendiéndose por estas aquellas donde al menos el 50% de la superficie sea para habitación o morada. No se requiere trámite para solicitar este tipo. El centro de día tributará al tipo general si no cumple la condición de vivienda. Si la asociación actúa como empresario o profesional, se aplicará la inversión del sujeto pasivo.

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