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V3161-23 5 December 2023 · SG de Impuestos sobre el Consumo Criterion in force
IVA · tipo reducido

Reduced 10% VAT rate applies to housing construction if used as a primary residence

An association has requested clarification on the VAT rate applicable to the construction of two dwellings and a day centre. The DGT clarifies that the dwellings will be taxed at 10% if more than 50% of their floor area is intended for residential use, whereas the day centre will be subject to the standard rate.

The question raised

Tipo del Impuesto sobre el Valor Añadido aplicable a dichas ejecuciones de obras. En su caso, procedimiento para solicitar la aplicación del tipo reducido.

The DGT's ruling

El tipo reducido del 10% procede en ejecuciones de obra para construcción o rehabilitación de edificios destinados principalmente a viviendas, entendiéndose por estas aquellas donde al menos el 50% de la superficie sea para habitación o morada. No se requiere trámite para solicitar este tipo. El centro de día tributará al tipo general si no cumple la condición de vivienda. Si la asociación actúa como empresario o profesional, se aplicará la inversión del sujeto pasivo.

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