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V3111-21 14 December 2021 · SG de Impuestos Patrimoniales, Tasas y Precios Públicos Criterion in force
ISD · reducción mortis causa

95% Inheritance Tax reduction applicable if Wealth Tax exemption requirements are met

A daughter inquired whether she could apply the 95% reduction in Inheritance Tax when inheriting her father's family business. The Directorate-General for Taxes (DGT) ruled that a necessary condition for this is that the shares were exempt from Wealth Tax.

The question raised

Cuestión planteada Solicita conocer el criterio a aplicar en caso de fallecimiento de su padre. Si cuando herede la empresa familiar podrá acogerse a la reducción del 95 por 100 de la base imponible en el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.

The DGT's ruling

La reducción del 95% en la base imponible por la adquisición mortis causa de participaciones en entidades requiere que estas cumplan la exención del Impuesto sobre el Patrimonio. Esto exige que la entidad no tenga como actividad principal la gestión de patrimonio mobiliario o inmobiliario, que se cumplan los porcentajes mínimos de participación y que se ejerzan funciones de dirección con una remuneración superior al 50% de los rendimientos empresariales, profesionales y de trabajo personal. En el caso de un grupo de parentesco, el requisito de dirección y remuneración puede cumplirse por uno de los miembros.

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